Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.
С 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;
9) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, у которых:
1) средняя численность работников превышает 100 человек,
2) доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.
Плательщикам ЕНВД необходимо подать заявление в течение 5 рабочих дней с момента перехода на ЕНВД.
Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.
Налоги не уплачиваемые при уплате ЕНВД
| № п/п | Организации | Индивидуальные предприниматели |
| 1. | Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) | Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) |
| 2. | НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ | |
| 3. | Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) | Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Вышеуказанное освобождение налогоплательщиков от налогов на имущество не относится к объектам недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения – вмененный доход.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.
Налоговая база – величина вмененного дохода:
где ВД – вмененный доход,
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
| Год | Значение | Нормативно-правовой акт |
| 1,000 | Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ | |
| 1,133 | Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337 | |
| 1,104 | Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298 | |
| 1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277 | |
| 1,096 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359 | |
| 1,081 | Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401 | |
| 1,148 | Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392 | |
| 1,295 | Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465 | |
| 1,372 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519 | |
| 1,4942 | Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612 | |
| 1,569 | Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 г. № 707 | |
| 1,672 | Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652 | |
| 1,798 | Приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2014 г. № 685 |
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).
Налоговый период – квартал.
Ставка ЕНВД – 15%.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (см. п.5.1) уплаченных в этом же периоде времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом работодателями сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.
где ЕНВДу – единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
где ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса (см. п.5.1).
Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
ЕНВД в 2017 году» align=»right»>ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:
-
Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.
Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.
Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.
Особенности применения ЕНВД
Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).
Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).
Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.
По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.
По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:
на доходы физического лица (для ИП);
Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.
Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.
В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:
-
Оказание бытовых услуг.
Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.
Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).
Услуги по перевозке пассажиров и грузов.
Аренда помещений и земельных участков.
При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:
-
В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.
В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.
В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.
Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.
-
Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек.
Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.
Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.
Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.
Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.
Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.
Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.
Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.
К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).
К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели). Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1. Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.
Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.
В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.
Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.
Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?
Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:
-
На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.
Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.
Что лучше ЕНВД или УСН?
Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).
При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.
Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.
Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!
Загрузка...