Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории:
Отчетность в зависимости от системы налогообложения
В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП необходимо сдавать в ИФНС налоговые декларации:
| Налоговый режим | Налоговая декларация | Срок сдачи декларации |
|---|---|---|
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Декларация УСН | По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Декларация ЕНВД | По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Декларация ЕСХН | По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не подается | — |
| Общая система налогообложения (ОСН) | Декларация 3-НДФЛ | По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года |
| Декларация 4-НДФЛ | Не позднее 5 дней после истечения месяца со дня получения первого дохода | |
| Декларация по НДС | По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала |
Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.
Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ИП, применяющие УСН, ОСН, ПСН и ЕСХН. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для ИП составляет 200 рублей).
Индивидуальными предпринимателям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).
В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.
Более подробно про КУДИР.
Отчетность за работников
Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:
- Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
- Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
- Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
| Куда сдавать | Что сдавать | Когда сдавать |
|---|---|---|
| ФНС | Среднесписочная численность работников | По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года |
| Справки 2-НДФЛ | По итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года | |
| Расчеты 6-НДФЛ | По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала | |
| Расчет по страховым взносам | По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. | |
| ПФР | Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц) | По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. |
| Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров) | По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца | |
| ФСС | Отчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям | По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала |
Отчетность по кассовым операциям
Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.
С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.
Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).
Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Отчетность по дополнительным налогам
Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Какую отчетность сдают ИП на ЕНВД? Как часто необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям на спецрежиме? Мы постарались ответить на эти и другие вопросы.
Что сдаем в ФНС
Сдача отчетности в ФНС для ИП на ЕНВД — это в первую очередь сдача самой декларации по ЕНВД. Также в ФНС предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ. А вот бухгалтерскую отчетность они не сдают.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД
Налоговая отчетность ИП на ЕНВД сдается ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Сроки сдачи (с учетом переноса из-за выходных дней):
21 января 2019 — за 4 квартал 2018;
22 апреля 2019 — за 1 квартал 2019;
22 июля 2019 — за 2 квартал 2019;
21 октября 2019 — за 3 квартал 2019.
Если указанные сроки приходятся на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности считается следующий за ним ближайший рабочий день.
Как сдать декларацию по ЕНВД
ИП на ЕНВД могут сдать налоговую отчетность следующими способами:
- лично или через представителя в бумажном виде;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- через интернет (с помощью Контур.Экстерна для организаций на спецрежимах).
Нулевая декларация по ЕНВД для ИП
Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).
Какая еще отчетность сдается?
Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия работников.
ИП с сотрудниками сдают в ИФНС форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам (если есть работники). Отчеты в ПФР и ФСС сдают все ИП на ЕНВД, кроме тех, которые работают без сотрудников. В ФСС ИП на ЕНВД сдают форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС). Расчет сдается на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде форму 4-ФСС можно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
ИП с сотрудниками отчитываются в ПФР ежемесячно по форме СЗВ-М.
В отчетность ИП на ЕНВД без работников не входят формы 4-ФСС, СЗВ-М, расчет по страховым взносам и справки по НДФЛ.
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и некоторые из них не подпадают под ЕНВД, то ИП необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.
ЕНВД — это один из самых популярных для ИП видов налогообложения. Но для его применения должны быть соблюдены необходимые условия, которые необходимо знать. Кроме того, для ИП на ЕНВД стоит важный вопрос — как вести бухгалтерский учет и налогообложение.
Особенности ЕНВД
Кроме того, бухгалтерия ИП на ЕНВД значительно проще и менее затрата, что позволит даже не содержать в штате отдельного специалиста. Рутинные и бумажные дела в этом случае удобнее передавать на аутсорс: вы спокойно можете заниматься развитием бизнеса, пока гуру бухгалтерии следят за документооборотом и налоговой отчетностью вашей компании.
К минусам этого способа хозяйственной деятельности стоит отнести некоторые неудобства для контрагентов, работающих с применением НДС, так как они могут возместить меньшие суммы по этому налогу.
Ведение ИП на ЕНВД не освобождает бизнесмена от отчислений налогов на заработную плату по наемным работникам, если таковые имеются.
Но основной недостаток этого налогового режима в том, что база для исчисления налога такова, что даже если ИП имеет убытки, не ведет деятельности и не получает дохода в определенный период времени, уплатить ЕНВД все равно придется, пока бизнесмен не объявит об отмене данного налогового режима. Причем убыток не может являться основанием для применения налоговых льгот ни в данном, ни в последующих налоговых периодах.
Уже не первый год идет речь о полной отмене налогового режима, но пока его действие продлевают до 2021 года.
Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве здесь.
ИП на ЕНВД — как вести бухгалтерский учет
Как вести бухучет ИП на ЕНВД? Даже после многих лет применения этого специального режима этот вопрос продолжает оставаться темой для обсуждения и у налоговых работников, и у бухгалтеров.
Но этот же документ оговаривает, что при частном бизнесе предприниматель вправе отказаться от ведения этого учета при работе на спецрежимах:
Статья 346.26 НК РФ вменяет ИП обязанность учета, не определяя четких методов, форм и процедур ее осуществления. В ней говорится, что налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Некоторые предприниматели выбирают ЕНВД в расчете на то, что льготный режим освободит их от необходимости вести бухгалтерию. Но ведение бухучета ИП на ЕНВД интересно в первую очередь самому предпринимателю. Ведь ему необходимо учитывать, что влияет на базу для начисления налога (численность, время, площадь торгового зала). Кроме того, полноценный маркетинговый анализ невозможен без точных данных о расходах, доходах и издержках бизнеса.
Тем более никто не застрахован от налоговых проверок. Сотрудники ФНС имеют право запросить данные о подтверждении доходов и расходов, документы, по которым исчисляется ЕНВД (табели рабочего времени, договора аренды, другие), платежные поручения и квитанции о перечислениях, данные для расчета деклараций по ЕНВД, кассовые книги и документы. В соответствии с налоговым кодексом эти документы должны храниться не менее четырех лет.
Самым удобным решением в этом случае будет не пренебрегать бухгалтерской отчетностью, а передать ее в ведение аутсорс-компании. Например, можно воспользоваться помощью сервиса Главбух Ассистент. Это удобно, выгодно и безопасно: квалифицированные сотрудники возьмут на себя все рутинные задачи, а вы сэкономите на содержании штатного бухгалтера, не теряя в качестве услуг.
А вот физические показатели, которые служат основанием для начисления ЕНВД, должны учитываться в соответствии со статьей 346.20 НК РФ (пункт 3) в определенных документах, которые предприниматель может разработать самостоятельно или вести их по утвержденным образцам.
Физические показатели — это основные величины, которые ИП должен учитывать для определения суммы налога. В зависимости от вида деятельности ими выступают различные параметры:
Также не стоит забывать, что при наличии наемных работников, обязанности по учету начисления и выплаты заработной платы никто не имеет права отменить.
Расчет ЕНВД в 2019 году
Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:
Базовый доход х Величина физического показателя х Коэффициент К1 х Коэффициент К2 х 15 %.
Расчеты производятся помесячно и суммируются.
Декларация сдается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплачивается в течение последующих пяти дней.
Так, в 2019 году поквартальные даты для уплаты ЕНВД будут:
- за 1 квартал — 25 апреля 2019 года;
- за 2 квартал — 25 июля 2019 года;
- за 3 квартал — 25 октября 2019 года;
- за 4 квартал — 27 января 2020 года (перенос из-за выходного дня).
С примерами расчета ЕНВД можно ознакомиться здесь.
В качестве объекта налогообложения при ЕНВД выступает вмененный доход, который связан с базовой доходностью и величиной физических показателей.
Базовая доходность зависит от рода деятельности и ее величины строго зафиксированы на законодательном уровне.
Некоторые из них приведены ниже.
Базовая доходность, рублей
Услуги (бытовые, ветеринарные,
Численность сотрудников, чел.
Предоставление мест для стоянки автотранспорта
Площадь территории, кв. м
Перевозка грузов на автомобиле
Количество автотранспорта, ед.
Перевозка людей на автомобиле
Количество мест для пассажиров, ед.
Розничная торговля в торговых залах
Площадь торгового зала, кв. м
Развозная или разносная торговля
Численность сотрудников, чел.
Площадь для проживания, кв.м
С полной таблицей базовой доходности в 2019 году можно ознакомиться здесь.
Корректирующий коэффициент определяется на местном законодательном уровне и лежит в пределах от 0,005 до 1.
Коэффициент-дефлятор устанавливается каждый год Министерством экономического развития РФ. На 2019 год он равен 1,915, что несколько выше прошлогоднего значения (1,868).
Эти коэффициенты позволяют несколько снизить налоговую базу за счет учета динамики цен на все виды товаров и услуг в стране (К1) и сезонность, ассортимент, доходность по региону и прочие факторы (К2).
Загрузка...