Налоги » ЕНВД » Какой статус плательщика при оплате енвд

Какой статус плательщика при оплате енвд

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С 04.02.2014 ИП, применяющему ЕНВД и не производящему выплаты наемным работникам, в платежном поручении на перечислении налога следует указывать в поле 101 статус «09», а при уплате страховых взносов в ПФР и ФФОМС — статус «08». В платежном поручении необходимо в качестве информации о Плательщике — ИП указывать адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).

Обоснование вывода:

Порядок заполнения полей платежного поручения регулируется Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П (далее — Положение). В частности, с учетом п.п. 1.10 и 5.3 Положения в распоряжениях о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации реквизиты 101-110 указываются в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.

Одним из таких нормативных актов является приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — Приказ 107н). Он вступает в силу с 04.02.2014, за исключением положений об указании в распоряжении о переводе денежных средств идентификатора сведений о физическом лице в реквизите «108» и уникального идентификатора начисления (УИН) в реквизите «Код», предназначенном для указания уникального идентификатора платежа (УИП), вступающих в силу с 31.03.2014.

1. Заполнение поля (101) «Статус лица, оформившего документ»

В Приложении N 5 «Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» к Приказу 107н приведены статусы, один из которых необходимо указывать в реквизите 101 «Статус лица, оформившего документ».

Для рассматриваемой ситуации из их перечня могут быть применены:

«08» — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

«09» — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель.

Нам не встретилось разъяснений, касающихся заполнения поля 101 после 04.02.2014.

Но до этой даты (даты вступления в силу Приказа 107н) применительно к налогу (в том числе ЕНВД), уплачиваемому индивидуальным предпринимателем, налоговые органы предписывали указывать в поле 101 платежного поручения статус «09». Такие разъяснения были представлены в материалах:

— Вопрос: Какой статус указывать в платежных документах индивидуальным предпринимателям;

— Информация УФНС России по Саратовской области «О правильном заполнении платежных документов» («Неделя области» от 17.09.2008 N 47 (394));

В отношении заполнения поля 101 при уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов мнения не были едины.

Так, со ссылкой на нормы приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — Приказ N 106н) в письме ПФР от 29.01.2010 N 30-18/871 было указано в отношении перечисления страховых взносов:

при заполнении поля 101 компания — страхователь может использовать код статуса «01» — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо, либо код статуса «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

Отметим, что статус «14» относился к налогоплательщикам, производящим выплаты физическим лицам в соответствии с нормами отмененной главы 24 НК РФ Единый социальный налог (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ).

В свою очередь, ФСС РФ в письме от 15.01.2010 N 02-13/08-13157 (в отношении перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) рекомендовал до внесения изменений в поле 101 платежного поручения указывать код статуса плательщика «08» — плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами).

В Информации Отделения Пенсионного фонда России по Ивановской области от 02.03.2010 N 30-15/1567 «О реквизитах для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и кодах бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 января 2010 г.» было разъяснено, что при перечислении страховых взносов в поле (101) расчетного документа указывается значение статуса («09») — плательщик — индивидуальный предприниматель. Причем, как усматривается из письма, статус следует применять в отношении страховых взносов, администрируемых органами ПФР, уплачиваемых всеми категориями страхователей: страхователями-работодателями; индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, уплачивающими страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года:

Полагаем, что после указанной даты (вступления в силу Приказа 107н) в случае перечисления ЕНВД (налога) в поле 101 платежного поручения также следует указывать статус «09» (налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель).

По нашему мнению, при перечислении ИП страховых взносов за себя в фиксированном размере после указанной даты в поле 101 платежного поручения следует указывать статус «08» (а не «09», как ранее).

В настоящее время (учитывая, что Приказ 107н даже еще не вступил в силу) косвенно подтвердить сказанное можно лишь письмом ИФНС по г. Иванову от 17.01.2014 N 07-14/00614 «Реквизиты для зачисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты для налогоплательщиков города Иванова в 2014 году». Так, в Приложении 2 к этому письму приведена информация «Наименование статуса, который идентифицирует лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и соответствующее ей «Значение статуса, которое заполняется в поле 101 расчетного документа».

При этом указано, что «Налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель» должен применить статус «09». А вот упоминания статуса «08» в приложении 2 к этому письму нет. Это, как мы полагаем, как раз и связано с тем, что налоговый орган разъясняет заполнение платежного поручения плательщиком налога (а не заполнение поручения плательщиком страховых взносов (в том числе и в фиксированном размере)). То есть налоговый орган разъясняет статус плательщика налогов, который следует указывать в поле 101 платежного поручения применительно к налогам, которые налоговые органы администрируют. В отношении же заполнения поля 101 при составлении платежного поручения на перечисление страховых взносов ответа следует ожидать от внебюджетных фондов. Как уже сказано выше, мы полагаем, что после вступления в силу Приказа 107н при уплате страховых взносов, в том числе в фиксированном размере, индивидуальному предпринимателю следует указывать статус «08» (плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации).

2. Заполнение поля (8) «Плательщик»

Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации содержатся в Приложении N 1 к Приказу 107н.

После 04.02.2014 плательщики налоговых платежей и страховых взносов, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в поле 8 платежного поручения «Плательщик», помимо фамилии, имени и отчества (при его наличии), а также указания в скобках «ИП» должны будут указывать еще и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). До и после информации об адресе регистрации по месту жительства или адресе регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) указывается знак «//» (п. 4 Приложения N 1 к Приказу 107н).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

3 февраля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Статус в платежных поручениях в 2018 году при расчетах налогоплательщика с государственными структурами должен указываться с некоторыми особенностями, которые обусловлены предписаниями Минфина России. Рассмотрим их, а также иные актуальные положения законодательства в части заполнения платежек.

Показатель статуса в платежном поручении

Основной источник права, в соответствии с которым в бюджетных платежках, формируемых налогоплательщиками, фиксируется тот или иной статус, — приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Периодически появляются разъяснения по отдельным нюансам применения положений этого документа. В числе ключевых разъясняющих документов последних лет — письма:

Минфина России от 16.01.2015 № 02-08-10/800, уточнившее применение показателей статуса плательщика в корреляции с КБК, используемым в качестве идентификаторов бюджетных обязательств;
Минфина России от 20.05.2016 № 02-08-12/29143, определившее зависимость между тем, кто и куда платит, для некоторых кодов, в частности, указавшее номер кода, проставляемый при уплате налога одним физлицом за другое;
ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, отметившее, что ошибка в указании статуса плательщика не делает налоговый платеж неуплаченным и может быть исправлена путем уточнения через заявление, направленное в налоговый орган.

В связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов разъяснения о статусе в платежках таковы:

Письма ФНС России, ПФР, ФСС РФ от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, ФНС России от 20.01.2017 № БС-3-11/371@ требуют указания кодов по правилам из приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н:
- для юрлиц и ИП при оплате за своих работников — код 14;
- для ИП, платящих за себя, — код 09.
Письма ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@, от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@ поясняют, что, поскольку банки в силу технических проблем не могут принять платежи со статусом 14, действуют коды:
- 01 — для юрлиц;
- 09, 10, 11, 12 — для ИП, в т. ч. при оплате за своих работников.

Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н со 02.10.2017 обновлены 2 статуса плательщика:

03 — его в платежном поручении проставляет организация федеральной почтовой связи при составлении распоряжения о переводе денег по каждому платежу физлица (кроме уплаты таможенных платежей);
06 — данный код предусмотрен для участников внешнеэкономической деятельности — юрлиц (кроме получателя международного почтового отправления).

О нюансах заполнения полей платежного поручения расскажут статьи:

Статус в платежках по земельному налогу: нюансы

То, каким образом следует указывать статус в платежках по земельному налогу, поясняет письмо Минфина России от 16.01.2015 № 02-08-10/800. Это зависит от того, кто осуществляет перечисление:

Физлицам рекомендуется фиксировать статус:

03 — для юрлиц, классифицируемых как организация федеральной почтовой связи (или ФПС) и формирующих распоряжения о переводе финансовых средств по платежам физлиц;
09 — для ИП;
10 — для нотариусов, которые занимаются частной практикой;
11 — для адвокатов, имеющих собственный кабинет;
13 — для физлиц, являющихся клиентами кредитно-финансовой организации, владельцами счета;
15 — для банков, их филиалов, платежных агентов, организаций ФПС, формирующих платежные поручения на некую общую сумму с реестром на транзакцию денежных средств, которые приняты от плательщиков в статусе физлиц;
16 — для участников внешнеэкономических действий в статусе физлица;
17 — для участников внешнеэкономических действий в статусе ИП;
19 — для юрлиц и их филиалов, сформировавших распоряжение о транзакции денежных средств, которые удержаны из зарплаты должника в статусе физлица в счет долгов по обязательствам перед бюджетной системой РФ на основании полученного исполнительного документа;
20 — для кредитных структур и их филиалов, платежных агентов, которые формируют распоряжения о транзакциях денежных средств по отдельным платежам физлица.

У юрлиц статус может быть таким:

01 — для налогоплательщиков в статусе юрлица;
02 — для налоговых агентов;
04 — для налоговых органов;
05 — для территориальных структур Федеральной службы судебных приставов;
06 — для участников внешнеэкономических действий в статусе юрлиц;
07 — для таможенных структур;
26 — для учредителей фирмы-должника, собственников имущества фирмы в статусе унитарного предприятия либо третьих лиц, которые сформировали распоряжение о проведении транзакции финансовых средств, направленной на погашение требований кредиторов в процессе банкротства.

Заполняем платежку по налогам, сборам и страховым взносам: текущие нормы

Основной источник права, в котором фиксируются правила указания статуса в платежных поручениях, направляемых в банк с целью выполнения бюджетных обязательств, — приложение 5 к приказу № 107. В соответствии с данными правилами статус плательщика следует рассматривать как ключевой идентификатор лица, формирующего распоряжение о переводе финансовых средств в бюджетную систему РФ.

Соответствующие сведения должны указываться в реквизите 101 платежного поручения. В нем могут фиксироваться такие статусы, как:

Платежки в ФСС: мнение фонда

ФСС РФ в письме от 15.01.2010 № 02-13/08-13157 рекомендовал плательщикам взносов указывать в платежных документах статус 08, подтверждая этим норму, указанную в положениях приказа № 107.

Таким образом, в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в поле 101 указывается значение 08 в отношении всех категорий страхователя.

Видеоролик, разъясняющий порядок оформления платежного поручения на перечисление страховых взносов, смотрите по ссылке.

Итоги

В платежном поручении на оплату платежей в бюджетную систему РФ статус плательщика указывается в поле 101. Он представляет собой двузначный код из приложения 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Компании и ИП должны указывать статус плательщика в платежном поручении в 2019 году. Статус состоит из двух цифр и указывается в поле 101 платежного поручения.

С 1 января действуют новые правила по платежным поручения. Инструкцию, как заполнить статус в платежке, читайте в журнале «Упрощенка».

Статус плательщика: что указывать в 2019 году в платежках по взносам и налогам

При заполнении платежного поручения для уплаты налогов и страховых взносов плательщик указывает свой статус (код) в поле 101.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н утвержден перечень кодов статуса плательщика.

Теперь же правила такие. В платежках по взносам ставьте код 01 при уплате взносов в ФНС на пенсионное, медицинское и социальное страхование. При уплате взносов за себя ИП ставят статус 09.

Код 08 ставьте только при уплате взносов на травматизм.

До сих пор было неясно, какой статус писать ИП при уплате взносов за себя и работников: 09 или 08.

Согласно последним разъяснениям Минфина, предприниматель указывает такой код статуса:

09 — взносы ИП за себя

09 — взносы ИП за работников

При уплате НДФЛ нужно указывать статус 02.

08 — взносы на травматизм

01 — взносы на социальное страхование

При уплате УСН указывается:

01 — если плательщик организация

09 — если плательщик ИП

Программа Бухсофт заполняет платежки с учетом последних изменений в КБК. Выгрузка платежек для онлайн банка проходит в один клик. Программа позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Основные статусы в платежке с учетом последних изменений

Итак, перечислим статусы, которые указываются в платежке:

01 — при уплате налогов, сборов и взносов (кроме взносов на травматизм)

02 — при уплате НДФЛ с зарплаты работников

08 — взносы на травматизм

09 — взносы ИП за себя

09 — взносы ИП за работников

Образец платежки, где указывается показатель статуса (поле 101)

Далее смотрите образец заполнения показателя статуса в поле 101 платежки:

Таким образом, теперь оформление платежного поручения на перечисление страховых взносов идентично платежному поручению на уплату налогов. Разница в КБК и назначении платежа.

Появилась возможность погашать свою задолженность перед бюджетом за счет третьих лиц. На это прямо указывает п.1 ст. 45 НК РФ. В связи с этим перечень кодов для поля 101 был дополнен.

Приведем обновленный перечень кодов статуса плательщика на 2019 год.

Коды статусов плательщика на 2019 год

Расшифровка

Код

Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) – юридическое лицо

Налоговый агент (при уплате НДФЛ за работников)

Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо

Организация (индивидуальный предприниматель), которая перечисляет в бюджет другие обязательные платежи

Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель

Налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой

Налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет

Налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства

Налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета)

Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо

Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель

Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством России возложена обязанность по уплате таможенных платежей

Организации и их филиалы, удержавшие средства из зарплаты (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков

Плательщик – физическое лицо, которое перечисляет в бюджет другие обязательные платежи

Учредители (участники) должника, собственники имущества должника – унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему

Законный или уполномоченный представитель налогоплательщика

Иные физические лица

Статус по взносам и налогам для ИП

Что делать, если статус плательщика указали неверно

Некритические ошибки в платежном поручении можно исправить уточнением платежа. К таким ошибкам как раз и относится неверный статус плательщика в поле 101.

Для уточнения платежа нужно подать в ИФНС по месту регистрации фирмы заявление. В заявлении необходимо указать:

номер, дату и сумму платежного поручения, в котором была допущена ошибка;
указать, что именно поле 101 было заполнено неверно;
указать правильный статус поля 101.

К заявлению необходимо приложить заверенную копию платежного документа, в котором была допущена ошибка.

После получения заявления, налоговая произведет сверку по налогам и взносам, уплачиваемым вашей организацией.

И далее примет решение в течение:

10 дней со дня получения заявления об уточнении платежа (если совместная сверка не производилась);
10 дней со дня подписания акта сверки (если совместная сверка была произведена).

Уведомить о принятом решении ИФНС обязана в течение пяти рабочих дней после получения заявления.

Даже если из-за ошибки в поле 101 вам уже успели начислить пени, после принятия решения об уточнении платежа налоговая обязана будет их отсторнировать.