Налоги » ЕНВД » Какие виды перевозок подпадают под енвд

Какие виды перевозок подпадают под енвд

Вопрос

ИП приобретает в собственность лесовоз. Планирует заниматься перевозками груза (леса). Попадает ли этот вид деятельности под ЕНВД? Чтобы внести в сведения об ИП в налоговую, какой выбрать ОКВЭД: 60.24-Деятельность автомобильного грузового транспорта подойдет?, или нужно более конкретно 60.24.1 — Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта или 60.24.2-Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта? Лесовоз — относится к специализированному транспорту? В статье Елены Поповой «Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД» говориться:» применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Можно уточнить каким образом происходит расчет с использованием пластиковых карт. Пластиковая карта открывается в банке на физическое лицо. Может ли заказчик произвести оплату на эту карту за услуги ИП? Правомерно ли это? И должен ли будет при этом физлицо заплатить 13% подоходный налог? Ведь в данном случае будет двойной налог ЕНВД и 13%?

Ответ

1. В отношении деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом допускается применение ЕНВД. На ЕНВД может переводиться деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования. При этом на уплату ЕНВД не переводится деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования, зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора.

3. Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами.

4. Индивидуальный предприниматель может получать оплату от клиентов на банковскую карточку. Об открытии счета для расчетов банковскими карточками предприниматель должен сообщить в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС. Полученные денежные средства от заказчиков будут доходом от предпринимательской деятельности. При обложении доходов ЕНВД подоходный налог не взимается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для упрощенки

1. Рекомендация: Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом* (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Общие условия применения ЕНВД

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:

они оказываются организациям или гражданам на платной основе* (письма Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66 и от 13 июля 2004 г. № 03-06-12/68);
они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам с 021520 по021553 и коду подгруппы 022500* (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66);
перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями)* (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся* (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
общее количество транспортных средств, предназначенных для перевозок (в т. ч. используемых другими перевозчиками, привлеченными по договорам субподряда), не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/173);
в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).* Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248, от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Письмо Минина России от 09.09.2013 № 03-11-11/36939

3. Рекомендация: Может ли индивидуальный предприниматель получать оплату от клиентов на банковскую карточку

Банковские карточки предназначены для операций по специальному банковскому счету. Такой счет открывается на основании договора банковского счета* (п. 1.12 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

Таким образом, на счет, открытый для операций с использованием банковских карт, помимо денег клиента могут зачисляться средства третьих лиц, если договором банковского счета не предусмотрено иное.* Аналогичная точка зрения изложена в письме ЦБ РФ от 30 января 2009 г. № 08-31-1/478.

Об открытии счета для расчетов банковскими карточками предприниматель должен сообщить в налоговую инспекцию и территориальные фонды ПФР и ФСС России по местожительству* (п. 2 ст. 11, подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 28, ч. 6 ст. 4 и ч. 1 ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 03-11-05/318).

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

4. Ситуация: Какие сведения о кодах по ОКВЭД нужно указать при заполнении заявления о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

В листе А заявления необходимо указать сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Фактически в этом листе заявитель предоставляет информацию о том, какими видами предпринимательской деятельности он намерен заниматься.*

Каждый такой вид имеет свой код (набор цифр) в соответствии с классификатором, принятым постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Заявителю необходимо указать код основного вида деятельности и коды дополнительных видов деятельности. Причем каждый код должен состоять не менее чем из четырех цифр, то есть согласно методу классификации обозначать группу видов деятельности, а не только класс или подкласс* (п. 2.16.1, 14.11 Требований к оформлению документов). К примеру, лицу, намеренному вести предпринимательскую деятельность в сфере здравоохранения, недостаточно будет указать код 85 (здравоохранение и предоставление социальных услуг). В такой ситуации потребуется конкретизировать вид деятельности, указав, например, код 85.13 (стоматологическая практика).

Заявитель может указать неограниченное количество кодов дополнительных видов деятельности.* Если свободных граф на листе А окажется недостаточно, можно будет заполнить несколько таких листов (п. 2.16.2, 14.11 Требований к оформлению документов).

Александр Поротиков

кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрий Порочкин

Виталий Перелыгин

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Вопрос от читателя Клерк.Ру Андрея (г. Санкт-Петербург)

Наша компания занимается грузоперевозками и мы являемся экспедиторами. У нас случился конфликт с налоговой инспекцией по оформлению договора. У меня вот какой вопрос. Скажите, пожалуйста чем отличается договор где мы выступаем в качестве перевозчика и где мы выступаем в качестве экспедитора и отличается ли система налогообложения в том и другом случае?

Перевозка грузов осуществляется на основании договоров, заключаемых в соответствии с положениями гл. 40 «Перевозка» ГК РФ. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).
Что же касается договора транспортной экспедиции, то гл. 41 «Транспортная экспедиция» ГК РФ определяет его как самостоятельный гражданско-правовой договор.

Согласно ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Таким образом, сторонами в договоре транспортной экспедиции являются экспедитор и клиент. Клиентом может быть любое лицо (физическое или юридическое), а экспедитором — только коммерческая организация или индивидуальный предприниматель

Как установлено п. 2 ст. 801 ГК РФ, в соответствии с договором обязанности экспедитора могут исполняться также перевозчиком. Большинство цивилистов усматривают в данном случае конструкцию смешанного договора, к которому наряду с нормами, регулирующими транспортно-экспедиционную деятельность, применяются нормы о грузовых перевозках.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Таким образом, систему налогообложения в виде ЕНВД следует применять в отношении деятельности, осуществляемой исключительно в рамках договоров перевозки грузов. Кроме того, из официальных разъяснений следует, что на уплату ЕНВД можно переводить только те автотранспортные услуги по перевозке грузов, которые поименованы в ОКУН в подгруппе 022500 «Услуги грузового автомобильного транспорта» под кодами с 022501 по 022516 (Письма от 25.02.2010 N 03-11-11/33, от 28.07.2006 N 03-11-05/190, от 20.06.2006 N 03-11-04/3/299). Отмечу, что в ОКУН транспортно-экспедиционные услуги предусмотрены отдельной подгруппой «Услуги транспортной экспедиции» (код 023000).

Налогоплательщики, оказывающие в рамках одного договора услуги по перевозке грузов и экспедиторские услуги, должны применять так называемую смешанную систему налогообложения, то есть помимо уплаты ЕНВД должны уплачивать налоги в соответствии с общеустановленной или упрощенной системой налогообложения. Такой же вывод содержит, к примеру, Письмо Минфина от 02.12.2008 N 03-11-04/3/541.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

24 Сентябрь 2019

Автовокзал Нижнего Тагила получил субсидию на 29,6 млн рублей

По уровню пассажиропотока этот автовокзал – второй в регионе после екатеринбургского, и он, конечно, должен отвечать всем требованиям безопасности

19 Сентябрь 2019

Удостоверение допуска и карточки допуска для международных перевозок автотранспортом (МАП)

Перевозка пассажиров за пределами Российской Федерации требуют от владельцев транспортных средств (компаний, индивидуальных предпринимателей или физических лиц) оформления специального разреш

18 Сентябрь 2019

Иностранным водителям запретят работать в транспортной сфере

С 2020 года иностранным гражданам, которые работают на основании патентов, запретят работать в транспортной сфере.

17 Сентябрь 2019

Арест транспорта нелегальных перевозчиков – действенная мера

13 Сентябрь 2019

Глубокоуважаемый вагоноумножатый

Всего до 2035 года должно быть закуплено 95,7 тыс. автобусов, 6,5 тыс. троллейбусов, 6,7 тыс. трамвайных вагонов и 3,5 тыс. электробусов.

11 Сентябрь 2019

В России разрабатывают систему подстройки расписания автобусов на основе ИИ

Вузы часто просят перевозчиков изменить расписание, ввести дополнительный автобус или изменить маршрут, чтобы их студенты не опаздывали на лекции

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК). Насколько оказываемые услуги соответствуют тому или иному коду из группы 49 ОКПД2, организация определяет самостоятельно.

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:

— они оказываются организациям (в т. ч. муниципальным предприятиям) или гражданам на платной основе (письма Минфина от 11.06.2015 № 03-11-11/34061, от 25.07.2007 № 03-11-05/171);
— они поименованы в подгруппах 49.31.21, 49.32.11, 49.39.11, 49.39.13, 49.39.32, 49.39.33, 49.39.34, 49.41, ОКПД2. Обратите внимание: некоторые из этих подгрупп включают в себя услуги по аренде автомобилей с водителями. С таких услуг платить ЕНВД нельзя;
— перевозка производится только транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования: автобусами (любых видов), легковыми и грузовыми автомобилями (абз. 10 ст. 346.27 НК, абз. 2 п. 2 постановления Правительства от 12.08.1994 № 938, письмо Минфина от 20.11.2009 № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-11/36939);
— общее количество транспортных средств (собственных и/или арендованных) не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК, письмо Минфина от 27.06.2011 № 03-11-06/3/75). В данный показатель включайте все транспортные средства, независимо от их назначения и технического состояния. То есть учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/43179;
— в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК).

Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса и подтверждается Минфином (письма от 20.09.2010 № 03-11-11/248, от 02.04.2008 № 03-11-04/3/167).

Деятельность в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом не подпадает под ЕНВД. Следовательно, если услуги по перевозке оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя.

Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса.

— находящиеся в собственности организации (независимо от характера их использования (для перевозок или служебный транспорт), а также независимо от того, используются ли они в хозяйственной деятельности или простаивают (находятся в ремонте));
— полученные от сторонних организаций по договору аренды или лизинга.

В расчет предельного количества автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не включайте:

— прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (абз. 10 ст. 346.27 НК);
— транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.

Аренда с экипажем

Правомерность позиции Минфина и налоговой службы подтверждается рядом судебных решений (см., например, п. 3 информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157, определения ВАС от 28.02.2011 № ВАС-1698/11, от 19.05.2008 № 5876/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2012 № А56-2529/2012, Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 № А81-1415/2010, Центрального округа от 21.01.2008 № А09-5254/07-16, Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08, Уральского округа от 07.02.2008 № Ф09-182/08-С3, Северо-Кавказского округа от 11.12.2008 № Ф08-7341/2008).