C 01.01.2013 года произошли существенные изменения в режиме ЕНВД (единый налог на вмененный доход), главное из которых является то, что ЕНВД перестал быть обязательным. Теперь переход на вмененку осуществляется добровольно. В этой статье мы рассмотрим особенности режима ЕНВД. С учетом того, что вмененка будет продолжать действовать до 01.01.2021 года тема актуальная.
Виды деятельности, облагаемой ЕНВД
Виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации, а вот решения о том, будут ли они облагаться единым налогом или нет в конкретном регионе, принимаются непосредственно местными властями.
К видам предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом на вмененный доход, относятся:
- оказание бытовых услуг,
- оказание ветеринарных услуг,
- техническое обслуживание, ремонт и мойка автомототранспортных средств.
- оказание услуг по предоставлени во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств и по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
- розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли,
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
- оказание услуг общественного питания,
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций,
- размещение рекламы на транспортных средствах,
- оказание услуг по временному размещению и проживанию,
- оказание услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест,
- оказание услуг по передаче во временное владение и поьзование земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.
Таким образом, если на территории муниципального образования будет принято решение о налогообложении указанных (или какого-либо из указанных) видов деятельности налогом на вмененный доход, предприниматель вправе перейти на этот режим налогообложения. Для этого надо будет встать на учет в налоговом органе.
Вместе с тем, не все предприниматели вправе перейти на вмененку. Н е смогут перейти на ЕНВД предприниматели, средняя численность сотрудников (работников и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера) которых превышает 100 человек. Рекомендую посмотреть следующее видео, в котором подробно рассказано о режиме ЕНВД, видах деятельности на ЕНВД , порядке расчета ЕНВД и перехода на ЕНВД , отчетности на ЕНВД . Об изменениях ЕНВД в 2016 году читайте в специальной статье по приведенной ссылке.
При переходе на вмененку предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от доходов, облагаемых единым налогом на вмененный доход), налога на имущество (в отношении имущества, которое используется при осуществлении деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход), налога на добавленную стоимость (в отношении реализации товаров, работ, услуг при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом).
В следующей брошюре, подготовленной сотрудниками ФНС России, подробно рассказано о режиме ЕНВД.
Ставка единого налога составляет 15 % (для сравнения НДФЛ — 13 %, УСН — 6% или от 5 до 15%, патентная система налогообложения — 6 %). Но особенность ЕНВД в том, что эта ставка применяется не к фактическому доходу, а к так называемому вмененному, предполагаемому доходу предпринимателя. Кроме того, ИП на ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Смотрите как в следующем видео.
Например, для оказания бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц на одного работника. Если на ИП, оказывающего бытовые услуги населению (ремонт обуви, ремонт мебели, услуги фотоателье и т.д.) работает 4 работника, то величина вмененного дохода составит 7500 х 4 = 30000 рублей в месяц. При этом размер фактически полученного дохода в этом месяце (например, 10 000 руб. или 200 000 рублей) значения для обложения единым налогом не имеет. Налог будет уплачен только с вмененного дохода в размере 30 000 рублей.
Коэффициент К1 устанавливается для учета изменения потребительских цен на товары, работы, услуги по сравнению с предшествующим периодом. Коэффициент К1 определяется ежегодно .
Коэффициент К2 может быть установлен местными органами власти и предназначается для учета особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонности, места ведения деятельности и других факторов. Его размер может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно. Ниже вы можете ознакомиться с значениями коэффициента К2 в отдельных муниципальных образованиях.
Как узнать К2, применяющийся в конкретном муниципальном образовании, смотрите в следующей видеозаписи.
Загрузка...