Еще на стадии регистрации предпринимателю следует определиться с системой налогообложения для своего будущего предприятия. После этого следует решить еще один важный вопрос: кому доверить ведение бухгалтерии. У ИП есть несколько вариантов его решения. Рассмотрим некоторые из них.
Ведение бухгалтерии
У ИП есть несколько возможностей:
- Заключить договор со специализированной фирмой на сопровождение отчетности. Этот способ считается наиболее затратным в финансовом плане. Однако при этом такой выход из ситуации полностью устраняет необходимость вникать в отчетность со стороны владельца предприятия. Опытные специалисты компетентных компаний сопровождают отчетность от начала и до конца, представляют интересы бизнеса в различных инстанциях.
- Наем приходящего бухгалтера. Этот вариант не такой затратный, как предыдущий. Однако в этом случае существует определенный риск. Выбор опытного специалиста будет лежать исключительно на предпринимателе. Сегодня найти человека, который может работать на дому и прекрасно справляться с поставленными задачами, достаточно сложно. Не так просто определить с первого взгляда объем знаний и компетентность специалиста. В таких делах целесообразно воспользоваться рекомендациями знакомых или партнеров по бизнесу.
- Бухгалтерия самостоятельно. Так поступают многие предприниматели, предприятие которых используют спецрежимы налогообложения. Бухгалтерия ИП на УСН и прочих системах имеет достаточно простую схему. С ней вполне может справиться и непрофессионал в этом деле. Тем более что существуют разнообразные автоматизированные сервисы, в которых подробно описывается бухгалтерия для ИП (например, онлайн-бухгалтерия 1С:БизнесСтарт специально для предпринимателей без бухгалтера)
Последний вариант обладает рядом несомненных преимуществ для предпринимателей.
Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно?
Пошаговая инструкция для предпринимателей содержит все необходимые сведения, позволяющие в короткий срок разобраться со всеми нюансами системы. Как выше было сказано, в помощь бизнесмену созданы разнообразные сервисы. Кроме этого, предприниматель может пойти на специальные курсы. Такие занятия будут способствовать упорядочению полученных знаний. Выбирая этот вариант, предприниматель существенно экономит свои средства. Однако такая «бесплатная» бухгалтерия для ИП требует временных затрат. Это следует учитывать. Перед тем как начать вникать в правила составления отчетности, необходимо ознакомиться с базовыми понятиями системы. К ним, в частности, относят непосредственно само определение бухгалтерии, существующие специальные режимы. Без понимания этих элементов нельзя вести регистры, определять расходную и доходную части, осуществлять начисление зарплаты сотрудникам, высчитывать налоговые отчисления, готовить отчетную документацию. Все эти операции в комплексе составляют бухгалтерию предприятия.
Базовые понятия
Прежде чем разъяснить, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, пошаговая инструкция включает в себя объяснение ключевых элементов системы. В первую очередь предприниматель должен фиксировать совершение всех хозяйственных операций. Для этого существует учетная документация. Она используется в трех основных направлениях:
- Управлении.
- Налогообложении.
- Бухгалтерии.
Управленческий учет представляет собой анализ информации, приведенный в финансовой документации. На основании его предприниматель оценивает эффективность работы предприятия, принимает решения, планирует и оптимизирует деятельность, контролирует ее ход. Бухгалтерский учет предполагает непосредственно ведение финансовых документов компании. Это осуществляется согласно требованиям законодательства. Налоговым называют учет операций для формирования баз обложения. На основании этой документации составляется налоговая декларация, по которой предприятие отчитывается перед фискальными службами.
Рассмотрим на примере общего режима обложения, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит указания о том, что предприниматель должен учитывать все производимые хозяйственные операции. Для их фиксирования используется Книга по расходам и доходам. В соответствии с информацией, которая там содержится, в конце налогового года предприниматель составляет декларацию по ф. 3-НДФЛ и отчисляет налог 13%. Эту выплату необходимо совершить до 30-го апреля. ОСНО предполагает также отчисление НДС. Для его расчета проводится учет всех исходящих и входящих счет-фактур, продаж, покупок в соответствующих книгах. На основании содержащейся в них информации формируется ежеквартальная декларация, рассчитывается налог по ставке 18%. Выплаты осуществляются до 20-го числа нового квартала за предыдущий. Если деятельность предпринимателя связана с наличностью, то необходимо вести кассовую книгу и заполнять приходно-расходные ордера.
Наемные сотрудники
При наличии персонала предприниматель должен вести кадровый учет работников. Он выступает в качестве их налогового агента. Предприниматель рассчитывает и удерживает с сотрудников подоходный налог, выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФР. По персоналу ИП подает отчеты:
- В ИФНС о среднесписочной численности сотрудников и их доходах (ф. 2-НДФЛ). Первый документ сдается до 20 января, второй — до 1 апреля.
- В ФСС. В эту службу сдаются ежегодная и ежеквартальная ведомости по ф. ФСС-4 до 15-го числа месяца, который начинается после окончания отчетного периода.
- В ФОМС и ПФР. В эти органы сдается форма РСВ-1 до 15 числа второго месяца с даты окончания года и каждого квартала.
Если предприниматель работает один и не выступает в качестве нанимателя, ему необходимо отчислять фиксированные медицинские и пенсионные взносы «за себя».
УСН ИП
В задачи предпринимателя, использующего упрощенную систему, входит заполнение Книги учета сведениями о доходах при базе в 6% и поступлениях и расходах при тарифе в 15%. При использовании УСН ИП должен подать налоговую декларацию до 30-го апреля. Отчетность и взносы по персоналу при этом режиме аналогичны тем, что на ОСНО. Имущественный (для физлиц) и подоходный налоги не уплачиваются. Упрощенная система обложения считается наиболее популярной среди предпринимателей. При ее использовании очень просто разобраться, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит немного пунктов, которым нужно следовать. Упрощенная система, таким образом, является наиболее подходящей для малого и среднего бизнеса.
Этот режим, вместе с «упрощенкой», входит в категорию специальных, льготных. Однако при использовании ЕНВД бухгалтерия ИП для начинающих будет сложнее. При этой схеме нет необходимости учитывать расходы и доходы. Предпринимателю следует только фиксировать физические характеристики деятельности. Среди них, например, площадь помещения, которую занимает магазин, количество единиц в транспортном парке перевозчика и так далее. Все изменения физических показателей на протяжении года необходимо отражать в отчетности при исчислении налога с того месяца, в котором они произошли. Расчет обязательного платежа осуществляется в соответствии с базовой доходностью по конкретному виду деятельности. Показатель определяется местными уполномоченными органами. Кроме этого, необходимо знать коэффициенты-дефляторы. Это основные моменты, которые включает в себя бухгалтерия ИП. Для начинающих предпринимателей работают консультативные центры. Уточнить те или иные нюансы можно непосредственно в налоговой службе.
Важный момент
При использовании ЕНВД предпринимателю необходимо сдавать отчетность каждый квартал до 20 числа месяца, от которого начинается новый отчетный период. Уплата налога осуществляется до 25 числа. Предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести учет. Однако это не освобождает их от соблюдения кассовых требований и порядка, в соответствии с которым осуществляются операции с наличностью. Таким образом, предприниматель должен иметь Кассовую книгу, первичную документацию, подтверждающую перемещение средств. Сохраняется обязанность внесения страховых платежей и отчетности по персоналу.
Заключение
Какую бы систему обложения не выбрал предприниматель, на изучение схему потребуется определенное время. При этом следует учитывать, что в законопроекты, рекомендации, методические материалы периодически вносятся изменения, за которыми необходимо следить. Целесообразно установить программное обеспечение, позволяющее осуществлять учет в автоматизированном режиме. Тем более что налоговые органы принимают отчетность в электронном виде. Необходимо отметить, что обновление программ происходит в соответствии с принимаемыми законодательными нормами. Это позволяет предпринимателю всегда быть в курсе изменений и правильно составлять документацию. В целом изучение схем обложения не представляет особенных сложностей. Специалисты рекомендуют начать с упрощенных, льготных режимов.
Единый налог на вмененный доход — особая система специального налогообложения, используемая для определенных видов установленной предпринимательской активности. Отличается ЕНВД от прочих систем налогового учета тем, что данный налог взимается с неких вмененных доходов, то есть с тех, которые определяются законодателями. Стоит отметить, что с 1.01.13 данный налог определяется как добровольный. Юридическое регулирование осуществляется ст. 26.3 НК РФ.
Кто является плательщиком
ЕНВД имеют полное право использовать ИП, подпадающие под эту налоговую систему и добровольно желающие ее применять, за исключением таких категорий, как:
- крупнейшие налогоплательщики;
- компании, работающие в области услуг общепита в организациях, связанных с образованием и социальным обеспечением;
- ИП, общее число работников в которых за прошедший год было больше 100 человек;
- индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправки.
Виды предпринимательской деятельности, облагающиеся ЕНВД
Общий перечень определяется п. 2 ст. 346.26 НК, однако на местах решение о возможности применения ЕНВД остается за муниципальным образованием. Так, почти полностью невозможно использование ЕНВД в Москве, а в Санкт-Петербурге есть ограничения использования в сфере общественного питания. Так что первым делом следует проанализировать налоговую политику по этому вопросу в конкретном регионе, где вы планируете вести бизнес.
Постановка на налоговый учет
Прежде всего, необходимо вести бизнес, подпадающий под систему ЕНВД согласно законодательству вашего региона, и подать заявление о постановке на учет. Уход же с ЕНВД возможно осуществить как с начала, так и с середины календарного года, подав соответствующее заявление. Или же, как вариант, видоизменив свой бизнес таким образом, чтобы он не подпадал под требования п. 2 ст. 346.26 НК. Здесь речь может идти об увеличении эксплуатируемых площадей, расширении автопарка, если вы работаете в сфере транспортных услуг, и прочих возможных трансформациях бизнеса. Принцип действий тот же — подача соответствующего заявления.
Налоги, уплачиваемые при ЕНВД
Естественно, сам ЕНВД. Выплачивается до 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода. Данный налог считается не по вашим фактическим доходам, а по вмененным вам законодателями. Главным же фактором, определяющим значение этого показателя, является некий физический показатель деятельности, то есть площади, количество работников и автомашин и прочее, определяемое ст. 346.29 конкретно для вашей деятельности.
Таким же образом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страховку от несчастных случаев и разного рода пособия, а также НДФЛ с заработной платы работников.
Остальные же налоги, уплачиваемые при ЕНВД, указываются в п. 4 ст. 346.26: это налог на прибыль, имущество, НДС. В случае если ИП произвел операцию, не подпадающую под регламент ЕНВД, то соответствующие налоги с нее уплачиваются уже по подходящей регламентированной системе налогообложения.
Учет при ЕНВД
Рассмотрим подробнее, как вести учет ИП ЕНВД. Следует уделить внимание физическим показателям. Загвоздка в том, что НК не регламентирует, в каком именно виде этот учет должен производиться, поэтому так называемые книги по ЕНВД, упорно продвигаемые большим числом налоговых управлений, не являются законными. Но каким-то образом осуществлять ведение бухгалтерии все равно придется, поэтому, возможно, отказываться от такой книги и не нужно, если она навязывается в вашем конкретном городе или районе. Тем более что стоимость ее невелика и сравнима с суммой штрафа за полное отсутствие соответствующего документа в принципе (ст. 15.6 КоАП). Главное, помните, что при ведении бухгалтерского учета ИП на ЕНВД вы обязаны отражать в такой книге только физические показатели.
В принципе, за исключением учета физических показателей, ИП имеет право никакого другого учета и не вести, разве что для собственных нужд. Однако понимать, как вести бухгалтерский учет ИП на ЕНВД и хранить соответствующие документы, способные подтвердить законность вашего бизнеса, все же рекомендуется, хотя бы для случаев проверок со стороны органов контроля, которых могут заинтересовать показатели качества или место происхождения реализуемого вами товара. Кроме того, с 1.01.13 ИП обязываются вести кассовую книгу, а с 1.06.14 имеют право не соблюдать кассовую дисциплину.
Расчет ЕНВД
Первое, что нужно сделать, — определить базовую доходность вашего бизнеса, она прописана в ст. 346.29 НК. Перемножаем с вашим физическим показателем (при условии, что не было изменений в течение календарного года, в п. 9 прописано, как именно это учесть) и с коэффициентом-дефлятором, ежегодно определяемым правительством нашей страны. В итоге получаем ту самую величину вмененного дохода, назначаемую вам законодателями.
Далее сверяемся с местным актом, регламентирующим ЕНВД: если в вашем городе или районе действуют соответствующие льготы, здесь будет прописан размер корректирующего коэффициента К2 для конкретно вашего бизнеса. По п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент является произведением показателей, отражающих воздействие на бизнес разных факторов внешней среды. Округлить К2 необходимо до тысячных.
Соответственно, умножаем ваш предполагаемый доход на К2, в итоге он сохранится или уменьшится, так как К2 больше единицы. Берем от этой суммы процент в размере налоговой ставки региона, от 7,5% до 15%, в итоге получим месячную сумму налога. Поквартально сможем высчитать, просто умножив получившуюся сумму на 3, в том случае, если не было изменений в финансовом показателе.
Если у вас не один вид бизнеса или не один объект, налог по конкретному пункту рассчитывается отдельно, далее полученные значения складываются. Кроме того, необходимо будет заполнить несколько определенных разделов 2 налоговой декларации, а если вы ведете бизнес не только в одном регионе, расчет и уплата налога будет производиться по каждому ОКАТО отдельно.
Обычно уплатить приходится сумму все же меньше рассчитанной. Это связано с тем, что по ст. 346.32 из налога вычитаются взносы по пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на рабочем месте, взносы по договорам добровольного личного страхования и суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности.
Также следует помнить:
- учитываются взносы, уплаченные только в рассматриваемом налоговом периоде;
- учитываются только выплаты по тем больничным листам, что делались за счет вашей организации;
- сократить налог разрешается не более, чем на 50%, уменьшить налог до полных 100% могут только ИП, не имеющие работников.
В итоге получаем следующую формулу для расчета квартального ЕНВД:
(базовая доходность) × (физический показатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (налоговая ставка 7,5…15%) = ЕНВД за квартал.
Кроме того, с 1.01.13 при использовании единого налога на вмененный доход ИП, не имеющим в распоряжении наемных работников, разрешается сократить ЕНВД на величину страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%.
Подведение итогов
Принятие решений по системе используемого налогообложения — один из ключевых процессов в функционировании вашего предприятия, уделять внимание которому следует с самого старта бизнеса.
ЕНВД обладает рядом неоспоримых преимуществ по сравнению с другими системами, но тем не менее рекомендуется взвесить все юридические и финансовые аспекты и вопросы ведения учета ИП на ЕНВД, основная часть из которых обозначена выше, прежде чем принять решение о его использовании при ведении конкретного бизнеса.
Компании и предприниматели не вправе переходить на уплату ЕНВД если:
— деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— налогоплательщик относится к категории крупнейших. Фирма, поставленная на учет в инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на ОСН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо Минфина России от 14.04.08 № 03-11-04/3/192);
— плательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозсырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.
Процедура постановки на учет в ИФНС плательщика ЕНВД следующая. Плательщики ЕНВД подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в инспекцию заявление о постановке на учет по форме (организации № ЕНВД-1, предприниматели — № ЕНВД-2), утвержденной приказом ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/45@.
Компании, которые уплачивают ЕНВД, ведут бухучет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (письма Минфина от 09.02.07 № 03-11-04/3/42, от 08.11.06 № 03-11-04/3/458). Однако компании — плательщики налога не применяют ПБУ 18/02.
Кроме того, предприниматели – вмененщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (письмо Минфина от 03.11.06 № 03-11-05/245).
ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = ((базовая доходность x 3 (количество месяцев в налоговом периоде) x К1 x К2) x физический показатель) х 15%
Налоговый кодекс устанавливает физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вот некоторые из них:
Виды предпринимательской деятельности
услуг
средств, используемых для перевозки грузов
(в квадратных метрах)
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей
посетителей (в квадратных
метрах)
Загрузка...