Если налогоплательщик обнаружит ошибку в ранее представленной в ИФНС декларации, то иногда он может не вносить в нее корректировку, а иногда просто обязан представить уточненную декларацию.
Корректирующая налоговая декларация: когда подача в ИФНС обязательна
Если ошибки в декларации привели к тому, что была занижена сумма налоге к уплате (например, в декларации по налогу на прибыль организация отразила доходы, облагаемые налогом, в меньшей сумме, чем должна была отразить), подача уточненки – прямая обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Когда корректировка декларации – право, а не обязанность налогоплательщика
Если допущенная плательщиком ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате (к примеру, организация забыла включить в декларацию по НДС сумму вычета), то этот плательщик сам решает, подавать ему уточненную декларацию или нет (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Номер корректировки в декларации: что это?
Важные нюансы, связанные с подачей уточненки
Подавая уточненку, в которой сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с ранее представленной декларацией, плательщику нужно иметь в виду, что ему грозит штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ). Однако его можно избежать:
- если уточненка подана после срока, установленного для представления декларации, но до наступления срока уплаты (например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2017 года представлена 10.05.2017), и до момента подачи плательщиком уточненки в отношении него не была назначена выездная проверка или налоговики сами выявили занижение базы, но плательщик об этом еще не знал (п. 3 ст. 81 НК РФ);
- если корректирующая налоговая декларация представлена после наступления крайнего срока уплаты налога, но до подачи уточненки плательщик уплатил налог и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ);
- если плательщик после проведенной у него выездной проверки подает уточненку за период, который был охвачен этой проверкой, но инспекторы в ее ходе не обнаружили занижения базы (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Как показывает практика, ни один бухгалтер не застрахован от ошибок. И если ошибка допущена в налоговой декларации, то важно правильно ее исправить.
Из данной статьи вы узнаете:
• как исправить ошибку, если декларация уже сдана
• будут ли начислены пени и как их рассчитать
Исправление ошибок, обнаруженных плательщиком ЕНВД в налоговой декларации, зависит от того, сдана она или нет. Рассмотрим оба варианта.
Исправление ошибок, если декларация еще не сдана
Согласно порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для исправления ошибки в декларации, которая сдается в бумажном виде, организации необходимо сделать следующее.
Во-первых, перечеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное.
Во-вторых, проставить подписи должностных лиц, подписавших декларацию, и заверить их печатью организации. Также нужно указать дату исправления.
С декларацией в электронном виде все и так ясно: неверное значение просто меняется на верное.
Обратите внимание: исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя.
Исправление ошибок, если декларация уже представлена
Если в поданной налоговой декларации плательщик ЕНВД обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, он обязан внести изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если же ошибки не привели к занижению суммы ЕНВД, то налогоплательщик самостоятельно решает, вносить корректировки или нет, так как это право, а не обязанность налогоплательщика.
При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, пересчитываются налоговые обязательства того периода, в котором ошибка совершена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Чтобы проинформировать налоговую инспекцию о допущенной неточности в представленной декларации и таким образом избежать неприятных последствий, следует подать уточненную декларацию. К ней необходимо приложить заявление о том, что в декларацию за соответствующий период вносятся изменения. Это заявление можно написать в произвольной форме, так как специальных требований по его составлению в Налоговом кодексе нет.
Заполняя утоненную декларацию, необходимо помнить следующее. В такой декларации нужно отражать именно сумму налога, исчисленную с учетом изменений и дополнений, а не разницу между этой суммой и суммой, отраженной в декларации, которая была представлена ранее.
Результаты проверок, проведенных в отношении налогового периода, за который производятся перерасчеты, в уточненной декларации не учитываются.
Обратите внимание: представлять уточненную декларацию следует на бланке установленной формы, применявшейся в том налоговом периоде, за который пересчитываются налоговые обязательства.
Представить уточненную декларацию можно в любое время после обнаружения ошибки, так как в НК РФ специальный срок не оговорен.
Однако если успеть к определенной дате, то можно избежать налоговой ответственности (см. таблицу ниже).
Как избежать налоговой ответственности
Плательщик ЕНВД подает уточненную декларацию до истечения срока представления декларации по итогам того налогового периода, в котором допущена ошибка
В данном случае неприятных последствий не будет. Первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной декларации
Плательщик ЕНВД представил уточненную декларацию по истечении срока подачи декларации, но до даты уплаты налога
В этой ситуации освобождение от ответственности возможно только в случае, если
Плательщик ЕНВД представил уточненную декларацию по истечении сроков подачи декларации и уплаты налога
В данном случае избежать ответственности можно, если выполнены следующие условия:
— уточненная декларация сдана до того, как налоговая инспекция обнаружила ошибку либо назначила выездную проверку;
— к моменту подачи уточненной декларации уплачены недоимка по ЕНВД и соответствующая ей сумма пеней
Рассчитываем пени
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня после истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Заметим, что день уплаты недоимки по налогу также учитывается при расчете пеней.
Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). То есть пени рассчитываются по следующей формуле:
где П — сумма пеней;
Н — сумма недоимки по налогу;
Д — количество дней просрочки;
СР — ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Обратите внимание: если в период, за который рассчитываются пени, ставка рефинансирования Банка России изменялась, они исчисляются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки. После этого полученные данные суммируются.
Решение. В 2015 году ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25%.
Количество дней просрочки — 64 (с 27 апреля по 29 июня).
Соответственно величина пеней равна 316,8 руб. (18 000 руб. x 64 дн. x 8,25% x 1/300).
Ввод данных
Ввод налоговой декларации по НДС в программе от ФНС разделен на отдельные вводы разделов.
Ввод Разделов 1-7 предполагает обычный ввод декларации, а ввод разделов 8-12 и приложений Разделов 8 и 9 – табличный ввод.
Для ввода соответствующего раздела воспользуйтесь кнопкой, относящейся к данному разделу.
Ввод итоговых сведений для Разделов 8 и 9 и их приложений также предполагает ввод по соответствующим кнопкам (итоговые данные тоже можно ввести при вводе сведений в разделах). Если есть введенные сведения по разделу, то их количество будет показано в наименовании кнопки в скобках.
Корректировка декларации
При первом создании декларация создается как основной расчет. Воспользуйтесь кнопкой 
(в появившемся контекстном меню выберите соответствующий пункт):
- для представления корректирующей декларации НДС;
- изменения номера корректировки декларации;
- удаления декларации с максимальным номером корректировки;
- просмотра данных декларации предыдущих расчетов
Как удалить декларацию
Уточнёнка
Если у декларации есть уточненные расчеты, можно перейти в необходимый расчет, выбрав соответствующий пункт. При этом только декларация с максимальным номером корректировки доступна для редактирования, а остальные расчеты – только для просмотра.
Как проверить декларацию
Для контроля декларации воспользуйтесь кнопкой 
. При этом будет произведен:
1. Контроль Разделов 1-7 по контрольным соотношениям декларации.
2. Контроль Разделов 8-12 аналогичный контролю этих разделов по отдельности.
Загрузка...