Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.
Нормативная база
Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:
- крупнейший плательщик налога;
- субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
- компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
- организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
- предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.
Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.
Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2019 году
Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2019 году:
- 1 квартал — до 25 апреля;
- 2 квартал — до 25 июля;
- 3 квартал — до 25 октября;
- 4 квартал — до 27 января 2020 года.
Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:
- развозная и разносная торговля;
- реклама в транспорте;
- пассажиро-и грузоперевозки.
ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.
Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:
- взыскание недостачи по налогу;
- штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
- штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
- за каждый день просрочки начисляется пеня.
Порядок расчета
Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * ставка налога, где
- БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
- ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
- К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2019 равен 1,915;
- К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
- Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.
Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.
Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы
Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.
Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.
ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 1,915 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 24 129 × 3 = 72 387 рублей — налог за квартал.
В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:
72 387 − 9 000 = 63 387 рублей — налог к уплате.
Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.
ЕНВД = 1 800 (БД) × 15 (ФП) × 1,915 (К1) × 1 (К2 для помещения площадью меньше 30 м2) × 15% = 7 755,8 * 3 = 23 267,4 рублей — налог за квартал.
В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:
23 267,4 × 50% = 11 633,7 рубля — налог к уплате.
Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.
ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 1,915 (К1) × 1 (К2) × 15% = 8 617,5 × 3 = 25 852,5 рублей — налог за квартал.
Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:
25 852,5 × 50% = 12 926,25 рублей — налог к уплате.
Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.
ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 1,915 (К1) × 0,6 (К2) × 15%=1 292,6 × 3 = 3 877,8 рублей — налог за квартал.
ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.
Автор статьи: Александра Аверьянова
Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.
Рассчитать единый налог на вмененный доход самостоятельно очень просто, если знать все составляющие формулы. Наш онлайн-калькулятор вам в этом поможет. Подставьте свои значения – и получите сумму налога к уплате.
Физический показатель: Количество сотрудников
Формула расчета
Формула расчета месячного платежа для всех одна:
БД х ФП х К1 х К2 х 15%
БД – это базовая доходность. Она устанавливается для каждого вида деятельности отдельно. БД по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом, в п.3 статьи 346.29.
ФП – это физический показатель. Для разных видов деятельности это может быть количество задействованных сотрудников, используемых автомобилей, торговых точек, квадратных метров торговой площади и т.д.
Процентная ставка в общем случае 15%, но в некоторых регионах могут действовать пониженные ставки, это нужно уточнять в местном отделении ФНС.
В упомянутой таблице из Налогового кодекса предполагаемый доход указан на одну единицу ФП, то есть какая сумма будет заработана при использовании одного автомобиля, одного квадратного метра и т.д.
Чтобы получить размер вмененного дохода, нужно базовый умножить на количество физических показателей.
Пример:
Индивидуальный предприниматель Николаев А.Н. во 2 квартале 2019 года оказывал услуги по грузовым перевозкам.
Он для этого использует 5 большегрузов. Чтобы посчитать сумму налога, смотрим в таблицу и находим доходность с одного большегруза – 6 000 рублей.
6 000 х 5 = 30 000 рублей – базовый вмененный доход Николаева И.П. за один месяц.
Базовый доход нужно скорректировать на два коэффициента – К1 и К2.
К1 – это общий коэффициент-дефлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ и одинаков для всех.
На 2019 год значение К1 установлено на уровне 1,915.
К2 – понижающий коэффициент-дефлятор, который учитывает особенности предпринимательской деятельности в разных регионах.
Если местные власти не установили его размер, то в формулу расчета налога подставляется единица, то есть максимальное значение.
В нашем примере ИП Николаев А.Н. предоставляет услуги в городе Иркутске.
Таким образом, в его случае К1 равен 1,915, а К2 –1,0.
Подставляем коэффициенты в формулу:
30 000 х 1,915 х 1,0 = 57 450 – вмененный доход Николаева за один месяц. Именно с него и считают налог.
Расчет ЕНВД за второй квартал 2019 года по транспортным услугам:
56 040 х 15% х 3 = 25 853 руб.
Именно эту сумму должен указать в декларации и заплатить в бюджет предприниматель из нашего примера по окончании отчетного периода.
Если ИП или ООО занимается несколькими видами деятельности, которые облагаются вмененным налогом, считать налог нужно отдельно по каждому виду.
При этом декларация сдается одна, но в ней будет несколько вторых разделов, отдельный лист на каждый вид деятельности.
Вычеты из ЕНВД
Индивидуальным предпринимателям при расчете ЕНВД предоставлено право снижать налог на сумму страхового взноса за себя и работников.
ИП без работников могут уменьшать платеж вплоть до нуля, с работниками – максимум на 50%.
ООО могут уменьшать платежи на сумму страховых взносов за работников до 50%.
Вернемся к нашему примеру.
У ИП Николаева А.Н. работают 5 наемных шоферов, и каждому из них он платит по 20 000 рублей.
За II квартал 2019 года он оплатил страховой взнос за себя в размере 9 000 руб. и 90 600 руб. за своих работников:
20 000 х 5 х 3мес. Х 30,2% = 90 600 руб.
Итого затраты на страховые взносы – 99 600 рублей.
Как рассчитать ЕНВД за II квартал 2019 года с учетом вычета?
Вмененный налог составил 25 853 рублей.
Соответственно, больше чем на 12 927 рублей (50% от 25 853 руб.) наш предприниматель снизить сумму налога не может.
Поэтому с учетом вычета сумма к уплате составит 12 927 рублей.
Этот вычет нужно будет отразить в декларации.
Расчет для неполного месяца
Предположим, что ИП из нашего примера начал работу на ЕНВД не с первого числа месяца, а, к примеру, с 20 июля.
Тогда налоговую базу за июль нужно посчитать так:
Считаем базу за полный месяц по формуле:
БД х ФП х К1 х К2 6 000 х 5 х 1,915 х 1,0 = 57 450 руб.
Получившуюся сумму делим на количество дней в месяце и умножаем на количество отработанных дней. В нашем примере в июле 31 день, а отработанных 12:
57 450 / 31 х 12 = 22 239 руб.
Если остальные месяцы квартала были отработаны полностью, то налог за квартал (без вычетов) составит:
(22 239 + 57 450 + 57 450) х 15% = 20 571 руб.
Когда платить налог
До 25 числа следующего за отчетным периодом месяца, то есть в апреле, июле, октябре и январе.
Когда сдавать декларацию
Срок сдачи декларации – до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Получатель – районная инспекция ФНС, на территории которой предоставляются услуги, облагаемые вмененным налогом.
Исключение – реклама на транспорте, развозная и разносная розничная торговля, перевозка пассажиров и грузов.
В этих случаях отчитываться нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Сервис сам посчитает единый налог на вмененный доход для ИП и ООО, а также заполнит декларацию.
Вы сможете в несколько кликов перечислить получившуюся сумму в бюджет и сразу же отправить в ИФНС декларацию в электронном виде.
Мы работаем для того, чтобы вы сохраняли время и силы для более важных дел.
Сколько раз за последний год ваши пациенты не пришли на запланированный прием? Сколько времени в месяц вы тратите на заполнение и поиск документов когда сдаете отчетность?
Вы тратите время на рутину, которая мешает развитию. В медицинских клиниках.
Налоговая нагрузка должна быть под постоянным контролем, чтобы она:
– не вышла за нижние пределы средних показателей по видам деятельности и не пробудила интерес налоговых инспекторов. Ведь они подчас не различают понятия налоговой оптимизаци.
Помимо очевидных плюсов госконтракты могут обернуться значительными рисками, в том числе — возбуждением уголовного дела. Потому что любой государственный контракт первым делом ориентирован на защиту интересов заказчика. Исполнители не могут включат.
Когда и кому ждать налоговую проверку, а главное — как к ней подготовиться.
Должны ли ИП-работодатели и ООО самостоятельно вставать на учет в фонды? В.
Можно ли учесть фиксированные взносы в расчёте налога по УСН и ЕНВД?
.
В случае с налогами знание – это не сила, как в известной пословице.
Этим вопросом задается любой предприниматель, который переходит на упрощен.
Как разблокировать счет в максимально быстрые сроки? Рассказываем в статье.
Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны ежеквартально исчислять и уплачивать вмененный налог. Это прямая обязанность всех плательщиков ЕНВД, установленная НК РФ (ст. 346.30, п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рассчитывается ЕНВД, расскажем в данной консультации. Также приведем пример расчета ЕНВД. И расскажем, существует ли калькулятор ЕНВД онлайн 2019.
Формула расчета ЕНВД
Рассчитать ЕНВД нужно по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):
Сумма ЕНВД = НБ * СН,
- НБ – налоговая база (вмененный доход) за квартал;
- СН – ставка налога.
Подробнее о ставке вмененного налога читайте в отдельной консультации.
Вмененный доход: как рассчитать
Если организация (ИП) являлась плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):
Налоговая база (вмененный доход) за квартал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,
- БД – базовая доходность за месяц;
- ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала;
- ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала;
- ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.
Величина физического показателя и базовая доходность в месяц для каждого вида предпринимательской деятельности определяются в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Подробнее о коэффициентах К1 и К2 читайте в отдельной консультации.
Формула ЕНВД: расчет налоговой базы на неполный месяц
Если организация (ИП) перешла на уплату ЕНВД в течение квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором организация (ИП) стала применять ЕНВД, определяется по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перешли на ЕНВД = БД * ФП * КД1 / КД * К1 * К2,
- БД – базовая доходность за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
- ФП – величина физического показателя за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
- КД1 – количество дней ведения деятельности на вмененке в месяце, в котором перешли на ЕНВД;
- КД – общее количество календарных дней в месяце;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.
Далее для определения налоговой базы за весь квартал к величине вмененного дохода, получившейся за тот месяц, в котором перешли на ЕНВД, прибавляется сумма дохода за остальные полные месяцы этого квартала (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Если в одном из месяцев величина физического показателя изменилась (например, увеличилось количество посадочных мест – при перевозке пассажиров), то для расчета вмененного налога за этот месяц берется новое значение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
По аналогии исчисляется вмененный доход за месяц, в котором организация (ИП) прекратила ведение вмененной деятельности. При этом размер ЕНВД будет рассчитываться с первого дня квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
ЕНВД: как рассчитать (пример)
Приведем пример, как рассчитать ЕНВД для ИП, занимающегося развозной розничной торговлей.
Пример. Количество работников, включая самого предпринимателя, задействованных во вмененной деятельности составляет 5 человек. Базовая доходность в месяц определена в размере 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 на 2019 год установлен в размере 1,915. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 1. Налоговая ставка, применяемая в регионе, определена в размере 15%. ИП вел вмененную деятельность весь квартал.
Формула расчета ЕНВД 2019 (розничная торговля – развозная):
Вмененный доход за квартал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 1 = 129263 рубля.
Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 19389 рублей.
Показатели указываются в декларации в полных рублях. Округление до целой единицы происходит к ближайшему целому: значение менее 50 копеек отбрасывается, а значение 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Отметим, что калькулятор ЕНВД онлайн 2019, а также расчет ЕНВД онлайн пока не создан, поскольку он должен учитывать слишком много факторов. То есть рассчитать ЕНВД онлайн не получится.
ЕНВД: налоговые вычеты
Величину исчисленного вмененного налога можно уменьшить на:
- страховые взносы, уплаченные в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
- больничные за счет средств организации (то есть за первые три дня), не покрытые выплатами по договорам добровольного личного страхования (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
- взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их болезни (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (привлекающих во вмененной деятельности наемных сотрудников) не может быть более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД. ИП без работников может уменьшить сумму вмененного налога на уплаченные в том же квартале за себя страховые взносы в полном размере согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Также у предпринимателя есть возможность уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению ККТ (в сумме, не превышающей 18 000 рублей за каждый аппарат) с учетом положений, установленных в п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.
Загрузка...