Этот спецрежим налогообложения подразумевает замену сразу трёх видов налогов для тех предпринимателей и компаний, которые его используют. Вместо них придётся платить единый налог на тот доход, который предприятию вменяет государство.
Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлица и НДС в отношении операций, указанных в ст. 21 НК РФ . Единственное условие — и имущество, и доход, освобождаемый от налога, должны быть связаны с предпринимательской деятельностью.
Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС в отношении операций, указанных в ст. 21 НК РФ . Но есть ограничение: если у компании два и более видов деятельности, и какие-то из них под изложенные ниже требования ЕНВД не подходят, с них придётся платить налоги по основному режиму, то есть в полной мере.
В законе есть исключения по налогу на имущество, они содержатся в ст. 378.2 НК РФ .
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
Если предприятие попадает в одну из этих категорий, есть и другие общие требования:
меньше 100 сотрудников;
предприятие (или ИП) не ведёт деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления;
режим ЕНВД действует на территории города/посёлка, где зарегистрирован налогоплательщик (см. нюанс ниже);
вид деятельности соответствует местному нормативному акту, утверждающему налоговый спецрежим;
компания не связана со сдачей в аренду автозаправочных станций (и тех, которые с газом, тоже).
Для юрлиц есть ещё несколько тонкостей:
не более 25% участия в компании других юрлиц;
оно не должно быть учреждением здравоохранения, образования и соцобеспечения;
оно не должно относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (если доходы юрлица меньше 35 млрд рублей, этот пункт можно пропустить. Все остальные актуальные критерии указаны в Приказе ФНС ).
Для вновь созданных организаций переход на ЕНВД весьма прост: достаточно подать заявление одновременно с регистрацией юрлица или ИП при условии, что оно соответствует спецрежиму по виду деятельности и иным параметрам.
ИП и организации на общем режиме и других спецрежимах могут перейти на ЕНВД, для этого тоже нужно подать заявление. Для оформления спецрежима им нужно обратиться в налоговый орган по месту ведения деятельности .
Но есть исключения: трём категориям ИП и юрлиц нужно обращаться в налоговый орган по месту регистрации (или по месту жительства предпринимателя , если речь об ИП). Речь о тех, кто занимается:
развозной или разносной розничной торговлей;
размещением рекламы на транспортных средствах;
оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Предпринимательская деятельность для расчёта ЕНВД по закону делится на 22 подкатегории . Для каждой из них установлен физический показатель — те параметры бизнеса, которые повлияют на налоговую базу, и базовая доходность. Все подкатегории, физические показатели и базовую доходность для каждой из них можно найти в ст. 346.29 НК РФ .
Основная ставка налога — 15%. Есть исключения:
в Санкт-Петербурге и Севастополе могут быть выбраны другие налоговые ставки, действующие на территории региона;
другие регионы вправе снижать ставку для ИП в отдельных муниципальных образованиях, для вновь созданных ИП, а также в некоторых других случаях.
Минимально допустимая ставка ЕНВД в любом городе и для любых категорий — 7.5%.
При этом все плательщики ЕНВД (и ИП, и юрлица) имеют право уменьшить сумму дохода на сумму уплаченных страховых взносов на сотрудников (и на себя, если речь идет об ИП без дополнительных сотрудников) за тот же налоговый период. Но эта сумма не должна быть больше 50% от общей суммы налога.
Расчёт налога происходит по формуле: ЕНВД = (налоговая база*ставка налога) — страховые взносы
К вычислению налоговой базы также применяются два коэффициента: К 1 и К 2 . К 2 устанавливается для базовой доходности только в Петербурге и Севастополе и работает на уменьшение, а К 1 — это коэффициент-дефлятор, который действует на территории всей страны и позволяет учитывать изменение цен, не меняя налоговую ставку. В 2019 году К 1 составляет 1,915.
I квартал — до 25 апреля;
II квартал — до 25 июля;
III квартал — до 25 октября;
IV квартал — до 25 января.
Налоговые декларации тоже нужно подавать ежеквартально, но не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС и имеет три разновидности в зависимости от вида деятельности. Ознакомиться с ними можно в приложениях к приказу .
Плюсы использования единого налога по вменённому доходу, несомненно, есть. В первую очередь, он не привязан к реальному доходу — это упрощает расчёты и в целом общение с налоговой. Предприятию в случае чего не придётся доказывать, например, что доход, отражённый в декларации, соответствует действительности.
Основной минус спецрежима в том, что его несколько раз уже пытались отменить. Следующая отмена назначена на 2020 год, но есть надежда, что её снова перенесут — и ЕНВД можно будет применять и дальше.
Загрузка...