Вмененный налог — это изначально льготное решение для любого бизнеса. ЕНВД заменяет целый пул налоговых платежей, определяя единую ставку для своих плательщиков. Однако и этот коэффициент не является фиксированным — налог ЕНВД можно уменьшить различными способами для всех категорий плательщиков.
Как это сделать в теории, узнаете из нашей статьи, а вот на практике уменьшить налог поможет опытный эксперт. Специалист проанализирует показатели финансово-хозяйственной деятельности и отраслевую специфику конкретного плательщика, а затем предложит оптимальный вариант, позволяющий максимально снизить сумму вмененного налога.
Помощь юристов по налогам онлайн
- Более 8 компаний
- 46 выполненых дел
- От 1100 руб.
Правила использования единого налога на вмененные доходы
Вмененка или ЕНВД — это специальный режим взыскания налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (ст. 346.28 НК РФ). Суть ЕНВД состоит в том, что размер фактической доходности для сборов значения не имеет, налог взимается с того уровня дохода, который вменен конкретному хозяйствующему субъекту государством.
Отсюда и название — единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При расчете налога не важно, какой финансовый результат зафиксирован в бухгалтерском и налоговом учете, ЕНВД будет исчисляться только с установленного для предприятия предельного дохода, уменьшение выплат также производится именно с вмененной базы (гл. 26.3 НК РФ).
Законодатели установили единый коэффициент ЕНВД, который заменяет для плательщиков ряд других налогов и снижает совокупное налоговое бремя хозяйствующих субъектов. Юридические лица на вмененной системе освобождаются от налогообложения по:
- прибыли;
- имуществу;
- НДС (кроме ввозимой продукции, облагаемой таможенными пошлинами).
Индивидуальным предпринимателям не придется платить имущественный сбор и взнос на добавленную стоимость, а также НДФЛ на доходы от осуществляемой предпринимательской деятельности. При этом налог на частные доходы ИП как физического лица придется заплатить по общим правилам, уменьшить НДФЛ тоже можно — путем применения индивидуальных налоговых вычетов.
Если предприниматель по совместительству является работодателем и привлекает штатных или временных работников, ему придется платить НДФЛ за своих сотрудников, как и любому другому налоговому агенту.
Сразу стоит сказать, что ЕНВД — это местный налог. Виды деятельности, на которые распространяется вмененка, величина коэффициентов, правила, по которым можно снизить налог — все это определяют исключительно региональные и муниципальные законодатели (ст. 346.26 НК РФ).
Некоторые субъекты вообще отказались от использования ЕНВД — в Москве, например, такая система взыскания налога не применяется вовсе. Сам взнос определяется как произведение базового значения дохода, применяемой ставки (по общему правилу — 15%) и коэффициента, позволяющего снизить налог.
Порядок уменьшения ЕНВД
И для организаций, и для индивидуальных предпринимателей действуют льготные режимы. Льгота по ЕНВД позволяет уменьшить налог на величину определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Все плательщики вмененного сбора могут уменьшить взнос следующим образом:
- Уменьшить базу на величину фактически выплаченных взносов на социальное страхование: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Уменьшить налог можно только на сумму тех взносов, которые были перечислены в отчетном периоде. В данном случае за единицу отчетного периода принимается квартал.
- Уменьшить базовую доходность на величину фактически уплаченных взносов на обязательное социальное страхование (ОСС). Причем сделать это можно только на взносы по временной нетрудоспособности и материнству, сборы на травматизм относятся к юрисдикции Фонда социального страхования и не учитываются при снижении налога.
- Уменьшить налогооблагаемую базу на показатель взносов по ДМС — соглашениям по добровольному медицинскому страхованию работников. Такое снижение возможно, только если страховая компания, с которой подписан договор ДМС, имеет действующую лицензию, а выплаты по контракту — не больше компенсации по болезни и временной нетрудоспособности.
У этой льготы есть лимит — уменьшить доходную базу можно только на 50% от совокупных страховых взносов, которые были фактически уплачены в расчетном периоде.
Юридические лица имеют легальную возможность уменьшить выплаты по вмененке. Однако применять льготу можно только в том случае, когда организации на ЕНВД соблюдают следующие правила по снижению налога:
- учитываются только те взносы, которые были фактически перечислены в течение конкретного отчетного периода, а сбор по вмененке также исчисляется за этот период;
- не превышается пятидесятипроцентный лимит от совокупных уплаченных страховых платежей;
- страховые выплаты перечисляются за работников, непосредственно связанных с деятельностью, по которой и возникло право применения специального налогового режима.
Расчетный период отсчитывается с 1 числа первого месяца в квартале и заканчивается последним днем последнего месяца в этом же квартале. Если порядок взаиморасчетов по страховым взносам подразумевает оплату в последующем месяце за предыдущий, то выплаты, перечисленные уже после завершения квартала, уменьшить базу для расчета текущего налога не смогут.
Те предприниматели, которые выбрали для себя ЕНВД, также могут уменьшить размер взноса в бюджет. Правила снижения аналогичны тем, что применяются для юридических лиц — взносы, принимаемые к уменьшению, должны быть уплачены в периоды расчета налога и не превышать пятидесяти процентный лимит. Этот порядок действует для индивидуальных предпринимателей, которые оплачивают труд наемных или штатных работников.
Некоторые ИП работают исключительно на себя и не привлекают дополнительный персонал. Такие лица уплачивают фиксированные страховые взносы — законодатели определили предельные суммы уплаты по обязательному страхованию на доходность свыше трехсот тысяч рублей, перечислить которые нужно в течение всего отчетного периода.
Индивидуальный предприниматель вправе понизить ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей без применения процентных соотношений. Однако здесь проявляется главный нюанс.
ИП может оплатить фиксированный взнос единовременно или распределить его в течение всего отчетного периода (года). Платить можно раз месяц, квартал или сразу за весь год. Снижать же сумму налога к уплате можно только на ту величину страховых взносов, которые фактически прошли в расчетные даты.
Если сумма была перечислена единым платежом, то и уменьшить ЕНВД можно будет также один раз — в тот период, к которому относится фактическая уплата. Если выплаты фиксированных платежей распределены поквартально или помесячно, то взнос на вмененку можно снижать каждый квартал.
Для индивидуальных предпринимателей действует еще одно преимущество — они могут уменьшить вмененный взнос до 18 000,00 рублей. Эта льгота применяется теми лицами, которые произвели расходы на покупку контрольно-кассовой техники (п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ). Но и здесь есть одно условие — льготу можно использовать единожды на каждый аппарат онлайн-кассы и только для той техники, которая зарегистрирована с 1 февраля 2017 года и до 1 июля 2019 года.
Загрузка...