Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) позволяет снизить налоговое бремя предпринимателей и организаций за счет обязательных страховых платежей. При этом существует разница в расчетах для юридических лиц и ИП, для налогоплательщиков, ведущих деятельность самостоятельно или с наемным персоналом. Как рассчитать уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году?
Ниже представлена таблица, показывающая, за счет каких платежей происходит уменьшение суммы налога ЕНВД:
Платежи в Пенсионный фонд за сотрудников
Исчисляется индивидуально для каждого работника в размере от 6 до 22%
Денежные перечисления на обеспечение социальной страховки трудящихся
Взносы на обеспечение обязательной медицинской страховки работников
Рассчитывается персонально для каждого сотрудника по ставкам от 0 до 5,1%
Платежи в соцстрах для обеспечения защиты трудящихся от несчастных случаев на предприятии
Исчисляется отдельно для каждого работника в зависимости от класса опасности его деятельности (от 0,2 до 8,5%)
Пенсионные перечисления ИП, работающего самостоятельно
26 545 руб. ежегодно, если за 12 месяцев предприниматель получил прибыль менее 300 тыс. руб. К взносам добавляется 1% от размера дохода свыше 300 тыс. руб. (ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса (НК) РФ)
Платежи ИП, трудящегося единолично, на обязательную медицинскую страховку
5 840 руб. ежегодно (ч. 1 ст. 430 НК)
Оплата первых 3 дней больничного временно нетрудоспособного сотрудника
Рассчитывается в персональном порядке от размера заработка работника
Уменьшение ЕНВД на взносы достигает 50% от исчисленной суммы государственного сбора для всех организаций и предпринимателей с наемным персоналом. Если же ИП работает только на себя, то он вправе не платить налоги, если размер уплаченной страховки превысил их сумму. (ч. 2.1 ст. 346.32 НК).
Уменьшение ЕНВД на взносы, уплаченные предпринимателем за себя
Рассмотрим пример уменьшения ЕНВД для ИП, работающего самостоятельно.
Пример № 1: ИП Некрасов Т.Е. оказывает ветеринарные услуги самостоятельно и за год получил прибыль 298 тыс. руб. За 2018 г. он посчитал, что обязан заплатить государству налог в размере 46 тыс. руб. Он решил зачесть как обязательные страховые взносы, так и добровольные в соцстрахе в размере 3 302 руб. 17 коп.
Поскольку ИП Некрасов Т.Е. работает самостоятельно, то применяем в расчетах фиксированные взносы:
46 000 – (26 545 + 5 840 + 3 302,17) = 10 312,83
Поскольку копейки в системе единого налога на вмененный доход не считаются, необходимо округлить сумму до целого числа. Итого к уплате 10 313 руб.
Однако этот вариант уменьшения ЕНВД для ИП наиболее примитивный и лишь показывает, как следует вести расчеты. На деле все осложняется внесением авансовых платежей ежеквартально, что требует от бухгалтера ведения дополнительных расчетов.
Пример № 2: ИП Киселева Т.М., занимающаяся пошивом текстильных изделий, получила за I квартал доход в 130 тыс. руб. К уплате авансового платежа по ее расчетам потребуется 12 тыс. руб. Киселева Т.М. платит только в ПФР и за ОМС, добровольных взносов в соцстрах не совершает.
Сразу вычесть годовые страховые взносы из первого квартального платежа не рекомендуется, поскольку налоговая инспекция ожидает, что субъект малого бизнеса хоть сколько-то, да заплатит. Потому лучше поделить фиксированную сумму на 4 (по количеству кварталов).
26 545 + 5 840 = 32 685
Теперь делим платеж на 4 равные части:
32 685 ÷ 4 = 8 171,25
Теперь делаем вычет:
12 000 – 8 171,25 = 3 828,75
Поскольку копейки не учитываются, округляем до целого числа. За I квартал ИП Киселева Т.М. обязана уплатить 3829 руб.
Введем новое условие:
ИП Киселева Т.М. за год получила доход в 450 тыс. руб. За первые 3 квартала ее прибыль укладывалась в сумму до 300 тыс. руб., потому она делала обычные вычеты. По расчетам предпринимательницы, ее последний годовой взнос в 2018 году без вычетов составил 15 тыс. руб. Как прибавить 1%, если часть суммы уже выплачена?
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП в этой ситуации будет происходить следующим образом:
сначала необходимо выяснить, насколько прибыль превысила минимальный порог в 300 тыс.
450 000 – 300 000 = 150 000
далее следует узнать, чему равен 1% от 150 тыс.
150 000 * 0,01 = 1 500
150 000 * 0,01 = 1 500
итоговый налог – 15 тыс. руб., но теперь у нас есть дополнительный процент, поэтому
15 000 – (8 171,25 – 1 500) = 5 328,75
И снова округляем до целого числа и получаем сумма в 5 329 руб. Уменьшается размер вычета за счет дополнительного взноса в ПФР.
Еще один актуальный вопрос: как произвести вычет страховых взносов при ЕНВД в 2018 году ИП, если он зарегистрировался не в начале года?
Рассмотрим новый пример.
Пример № 3: ИП Котов Д.К. зарегистрировался в ФНС в качестве предпринимателя 17 октября 2018 г. и выбрал в качестве режима налогообложения ЕНВД. К концу года он получил доход в 120 тыс., по расчетам он обязан уплатить налог в 9 тыс. руб.
Из предыдущего примера мы уже знаем, что в квартал страхователь обязан перечислить на медицинское и пенсионное пособие 8 171,25 руб. ИП Котов Д.К. проработал весь IV квартал, потому денежные отчисления с ноября по декабрь будут точно в таком же размере.
А как быть с остатком октября? Здесь придется проводить ежедневный расчет.
Сначала узнаем, какой размер страховки уплачивается в ПФР и на ОМС за 1 месяц. Для этого делим фиксированный денежный взнос на количество месяцев в квартале:
8 171,25 ÷ 3 = 2 723,75
Начиная с 17 октября, предприниматель вел деятельность в течение 15 дней. Тогда:
2 723,75 ÷ 31 (количество дней в октябре) * 15 = 1 318
Общий взнос за год:
8 171,25 + 1 318 = 9489,25
9 489,25 больше 9 000 налога, следовательно, Котову Д.К. вообще не придется перечислять деньги в бюджет ФНС. Разницу в 489,25 руб. бизнесмен сможет дополнительно зачесть себе в следующем году.
Самостоятельно работающим предпринимателям понравятся условия бухгалтерии на аутсорсинге. За сравнительно небольшое вознаграждение бухгалтер на удаленке приведет в порядок все налоговые документы.
Вычеты для предпринимателя или организации с работниками
Как провести уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками в 2018 году или для компаний? Методика вычислений та же, с тем лишь исключением, что денежные перечисления не фиксированные и рассчитываются для каждого сотрудника в персональном порядке. Также снизить налоговое бремя получится лишь на 50%, а не 100%.
Сначала необходимо выяснить, чему равны 50% от исчисленного размера государственного сбора:
480 000 * 0,5 = 240 000
Порядок действий тот же. Сначала выясняем, чему равны 50% от исчисленного государственного сбора:
340 000 * 0,5 = 170 000
На этот раз 170 тыс. больше, чем 90 тыс. Потому из общих платежей в бюджет вычитаем меньшую сумму:
340 000 – 90 000 = 250 000
Фирме придется заплатить 250 тыс. руб. в ФНС РФ.
Загрузка...