Снижение налоговой нагрузки за счет изменения показателя ЕНВД доступно в несколько законных вариантов, которые следует использовать по всем правилам.
Что представляет собой снижение ЕНВД
Это уменьшение выведенной суммы к оплате за квартал, на объем обязательного страхования с выплат персоналу и себе. Снижать ЕНВД допустимо после расчета вмененного налога поквартально за счет:
- Обязательного пенсионного страхования;
- Листов временной нетрудоспособности и выплат декретного. Здесь вы узнаете, как правильно составить и оформить заявление на получение декрета;
- Обязательного медицинского страхования и за травматизм.
Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов вы узнаете в этом видео:
Кроме этого важны следующие особенности:
- Работники, для которых предполагаются выплаты, заняты в той сфере деятельности предприятия, по которой начисляется вмененный налог;
- Снижать показатель более чем вполовину недопустимо.
Например, если существует начисление в размере 12 000 рублей, а выплата взносов предполагается на 7 000 рублей, то снижение допустимо только на 6 000 рублей.
Когда возможно уменьшение
Снизить налоговую сумму на объем страховых выплат допустимо при соблюдении условий:
- Фактическая уплата выплат осуществилась в данном периоде, дата их начисления неважна;
- В уменьшении ЕНВД используются средства, уплаченные в пределах обязательных страховых взносов;
- Используются суммы, начисленные в период действия вмененного налога;
- Работники, являющиеся причиной начислений занятые на видах деятельности с применением вмененного налога.
- Предприниматель самозанятый – основанием для 100% вычета является минимум обязательных взносов в ФСС и ПФР;
- Бизнесмен наниматель – основанием для 50% вычета являются страховые взносы за сотрудников и за себя. Что представляют собой дополнительные страховые взносы и когда они выплачиваются – читайте в статье по ссылке.
Как правильно рассчитать ЕНВД? Фото: realtcity-gel.ru
Важно: страховые суммы необходимо использовать именно, выплаченные в данном квартале, неважно, когда они насчитаны.
- Размер налога сокращается только за счет тех вычетов, которые были начислены предпринимателю в процессе применения ЕНВД, если они начислялись до использования данного режима, то их применение недоступно;
- Необходимо использование выплат, совершенных по всем правилам законодательства, ошибочно перечисленные суммы не применяются;
- Дополнительное добровольное страхование ИП не применяется.
Владелец бизнеса за год может сэкономить следующие суммы при доходе до 300 000 рублей, плюс 1% свыше данного показателя:
- 26 545 рублей на собственное пенсионное страхование;
- По личному медицинскому страхованию – 5 840 рублей;
- На страховых взносах за работников. Что представляют собой фиксированные страховые взносы и в чем их особенности – читайте по ссылке;
- Также на выплатах из средств работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности.
В случае нанятого штата наниматель со статусом предпринимателя совершает больше взносов, нежели в первом случае, но при этом ему законодатель разрешает использовать только 50% выплат.
Если взносы в ПФР и ФМОС превысили размер ежеквартального ЕНВД, перерасчета на следующий квартал не предвидится.
Взносы к выплате за текущий квартал достигли объемов 25 000 рублей, при этом размер налога составляет 17 000 рублей, так как предприниматель не имеет штата, он вправе сократить налог до 0, но при этом оставшиеся 8 000 рублей, он не сможет использовать в следующем периоде.
Уменьшение ЕНВД на взносы.
Если работники отсутствуют
Однако чтобы сокращение было равномерно, взносы необходимо уплачивать дробно ежеквартально, разделить их на 4 примерно одинаковые части и выплачивать каждый квартал.
В итоге самозанятый предприниматель должен заплатить ежеквартально – 6 636, 25 рублей на пенсионное страхование и 1 460 рублей на медицинское.
Если применить данную схему, существует возможность практически полностью избежать налоговых платежей.
Предприниматель, занимающийся самостоятельно деятельностью уплачивает по страхованию в год на 40 000 рублей, ежеквартально он начисляет ЕНВД на сумму 9 000 рублей.
Так как он выплатил всю страховую сумму в конце года, то в прошедшем году он потратил на возможные выплаты 27 000 налога и 40 000 взносов, что в общей сложности составляет 67 000 рублей.
При наличии персонала
При наличии наемных работников ИП вправе рассчитывать на уменьшение только на половину рассчитанного налога. То есть если произошли выплаты обязательных платежей на сумму свыше налога, перекрыть их в полном объеме, как в первом случае не получиться.
Однако с 1.01.2017 года допустимо использовать личные взносы.
Расчет налога за текущий квартал показал к оплате 25 000 рублей, при этом бизнесмен может учесть взносы за работников на 12 000 рублей и собственные на 10 000 рублей.
Так как у него есть штат всю сумму использовать, не получиться, а только на 12 500 рублей, которые он возьмет из выплат относительно персонала в объеме 12 000 рублей, и личных на 500 рублей.
Следует помнить, что в данном случае важна не дата найма работника, а дата получения им первого дохода.
Уменьшение налога за счет физических показателей
Существует еще один вариант уменьшение налогового давления, это снижение физических показателей.
Для расчетов ЕНВД существует формула:
Размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент № 1 * повышающий коэффициент № 2 * 15%
Из этой формулы доступно изменить:
- Физические показатели – род деятельности, наличие персонала, арендуемая площадь, этот вариант доступно изменить путем сокращения.
- Базовый доход – это зависимая от деятельности величина;
- Показатель № 1 – ежегодно фиксируется правительством;
- Значение № 2 – определяется местными властями;
- Процентная ставка – фиксированная на данный момент в размере 15%.
Самыми популярными среди этих показателей являются:
- Численность сотрудников, происходит разделение на два вида деятельности или перевод на другое юридическое лицо. Сокращение штата является крайним методом, необходимо помнить, что не в каждом виде деятельности данный показатель важен для размера налога. Тут вы узнаете, как составить приказ о сокращении численности и штата.
- Арендуемая площадь – ее доступно сократить за счет использования под подсобные помещения или полного отказа от аренды определенной части.
Кроме этого можно попробовать уменьшить показатель ЕНВД при помощи совмещения нескольких режимов, что может принести определенную пользу.
Заключение
Уменьшение ЕНВД существует в нескольких вариантах, однако их необходимо грамотно использовать с соблюдением требований законодательства, если же самостоятельно разобраться в данных схемах не получается, лучше обратиться за помощью к специалистам.
Как законным путем можно уменьшить ЕНВД вы узнаете тут:
Предприниматель, применяющий спецрежим, вправе уменьшить налог на сумму уплаченных им страховых взносов в ПФР и ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Порядок уменьшения налога зависит от того, есть ли у ИП работники и какой налоговый режим он применяет.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, если у ИП есть работники
Также важно иметь в виду, что ЕНВД уменьшается только на взносы с выплат работникам, занятым во вмененной деятельности.
Уменьшить ЕНВД за определенный квартал можно на сумму взносов, уплаченную в бюджет в данном квартале.
Уменьшение единого налога на страховые взносы ИП за себя
Здесь порядок уменьшения опять-таки зависит от того, использует ли ИП труд наемных работников.
Если работники у ИП есть, то на фиксированный взнос за себя предприниматель не имеет права уменьшать ЕНВД.
Если же работников у предпринимателя нет, то на всю сумму уплаченного взноса за себя он может уменьшить ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Сумма ЕНВД за конкретный квартал уменьшается на перечисленные в этом квартале взносы.
Для наглядности сведем данные в таблицу:
| Вид взносов | Возможность уменьшения ЕНВД на сумму взносов | |
|---|---|---|
| ИП с работниками | ИП без работников | |
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам | Максимум 50% от суммы ЕНВД за конкретный квартал | — |
| Взносы ИП за себя | Нельзя | Можно уменьшить на всю сумму взносов, но не более суммы начисленного ЕНВД |
Уменьшение налога на страховые взносы при применении предпринимателем УСН
Для уменьшения налога при УСН также имеет значение, есть ли у ИП работники (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
| Вид взносов | Возможность уменьшения налога при УСН на сумму взносов | |
|---|---|---|
| ИП с работниками | ИП без работников | |
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам | Максимум 50% от суммы аванса/налога при УСН за отчетный/налоговый период. В расчет берется сумма взносов за работников и взносов за себя | — |
| Взносы ИП за себя | Можно уменьшить на всю сумму взносов, но не более суммы начисленного аванса/налога при УСН | |
Аванс/налог при УСН уменьшается на сумму взносов фактически уплаченных в конкретном отчетном/налоговом периоде.
Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2017 году.
Сегодня вы узнаете:
Содержание
Как формируется вычет
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Вспомним, чем ЕНВД отличается от других специальных налоговых систем, доступных ИП:
- Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
- При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
- Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
- ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.
Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).
Уменьшение ЕНВД
Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.
Основание для вычета
Максимальный вычет
Самозанятый ИП
Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ
100%
ИП-работодатель
Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя
50% суммы налога
При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в третьем квартале, пойдут на снижение налога в том же третьем квартале.
Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.
Стоит учитывать и другие нюансы:
В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:
Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.
ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.
Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФСС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.
Пример. Ежеквартальный ЕНВД самозанятого ИП составляет 180 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в Фонд Социального Страхования 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18000-23000 = -5000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.
ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может быть уменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.
Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.
В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 5850 рублей на пенсионное страхование и 1147,5 рублей на медицинское.
Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.
Пример. При ежегодных страховых взносах 28 000 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, то в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 28 000 руб., он полностью погасит ЕНВД за этот квартал. Всего за год он заплатит 28000 + 10000*3 = 58 000 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы по 7000 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 3000 руб., то за год он бы потратил 7000*4 + 3000*4 = 40 000 руб.
Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:
Вариант 1
Вариант 2
Период
ЕНВД (руб.)
Страховые взносы (руб.)
ЕНВД (руб.)
Страховые взносы (руб.)
1 квартал
10000
0
3000
7000
2 квартал
10000
0
3000
7000
3 квартал
0
28000
3000
7000
4 квартал
10000
0
3000
7000
Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками
ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет взносов в ФСС за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.
До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.
Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работника – 11 000 руб., за себя – 7000 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.
Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.
Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
Составляющая налога
Откуда берется
Возможно ли изменить
Базовый доход
Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе
—
Физические показатели
Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь
+
Коэффициент №1
Ежегодно устанавливается государством
—
Коэффициент №2
Устанавливается региональными властями
—
Процентная ставка
Фиксирована и сейчас составляет 15%
—
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с УСН или ОСНО может обернуться в пользу предпринимателя.
ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.
Загрузка...