Вопрос
ИП на ЕНВД вид деятельности «Розничная торговля», решает сменить вид деятельности и сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. В ИФНС подано Заявление по форме ЕНВД-4 30.03.2016 года, в заявлении в связи с чем происходит снятие указали «иное». Имеет ли право ИФНС на основании данного заявления не снять ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД? Заявление ИФНС принято.
Ответ
Из рекомендации
Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.
Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.
Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.
И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.
Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).
Порядок заполнения формы ЕНВД-3
Форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
В верхней части заявления укажите ИНН и КПП, посмотреть их можно в уведомлении о постановке на учет.
Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.
Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот номер также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате.
Проставьте дату, с которой организация перестанет применять ЕНВД. Подать заявление в налоговую инспекцию нужно в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если организация снимается с учета по причине того, что были нарушены условия применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций) (в соответствующем поле проставлена цифра 3), то дату прекращения применения ЕНВД не указывайте.
Если к заявлению прикладываете копии документов, укажите количество листов, которые подтверждают полномочия представителя организации.
Страницу 2 формы ЕНВД-3 заполните только в случае, если организация перестала осуществлять определенный вид предпринимательской деятельности. Если их более трех, то заполните несколько приложений к форме ЕНВД-3.
Укажите адрес, по которому велась вмененная деятельность. А именно почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, номер дома, корпуса, квартиры (офиса). Цифровой код региона возьмите из справочника в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Для официального снятия с учета организации (ип) как плательщика ЕНВД не достаточно просто перестать платить налог и сдавать по нему отчетность. Необходимо провести некоторые действия, согласно установленным законодательствам правил. Причин, чтобы закрыть ведение такой системы налогообложения несколько, как на добровольной основе, так и в результате нарушения условий применения налога.
Причины снятия с учета плательщика
Возможны следующие причины, которые могут являться следствием прекращения дела по вмененке, таких будет три:
- В случае прекращения ведения деятельность по единому налогу организацией или предпринимателем.
- Если были нарушены ограничивающие условия применения налога, к примеру, по численности рабочих или в результате изменения структуры уставного капитала (применимо к организациям). Датой прекращения деятельность в этом случае является последний день месяца, в котором наступило такое нарушение.
- В случае добровольного перехода на другие системы налогообложения, причем совершить такую трансформацию можно только с начала следующего года.
Данный порядок следуют из НК РФ, ст.346.28 , п.1, п.3, абз.3-5.
В случае добровольного или вынужденного прекращения активности по единому налогу организации (ИП) необходимо сняться с учета в пятидневный срок, начиная с дня окончания ведения дел.
Для этого необходимо подать заявление в ФНС по месту учета, утвержденного по приказу ФНС РФ №ММВ-7-6/941 от 11.12.2012:
- Для организаций по форме ЕНВД-3.
- Для предпринимателей, по форме ЕНВД-4.
После получения ФНС такого заявления в течение 5 дней она должна направить уведомление о прекращении деятельности по налогу.
Когда необходимо предоставлять заявление:
- В добровольном случае подается в течение 5 дней после прекращения деятельности, в заявлении укажите соответствующую дату, она и будет являться последним днем ведения деятельности по налогу. Если же вы забыли подать заявление или несвоевременно вручили, в таком случае датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором было предоставлено заявление.
- В случае нарушения условий применения налога переход будет осуществляться с нового налогового периода, т.е. с нового квартала. Датой прекращения деятельности будет считаться последний день месяца квартал, в котором возникло нарушение ограничивающее применение Единого налога. К примеру, ограничение возникло 25 апреля 2015 года, то на новый режим необходимо перейти, начиная с 3-го квартала, т.е. с 1 июля 2015 года.
- В случае перехода на новый режим, который можно осуществить только по окончанию года, датой последнего дня работы будет 31 декабря.
Вопрос: У организации (ИП) отсутствуют физические показатели в течение налогового периода (квартала), необходимо ли снимать ее с учета плательщика ЕНВД?
Ответ: Да, это сделать необходимо. Наличие или отсутствие деятельности не является причиной, по которой организация или предприниматель не должен платить налог, в связи с тем, что налог рассчитывается не из прибыли, а по физическим показателям. Если таковые отсутствуют, значит нет оснований для ведения деятельности попадающую под действие ЕНВД, следовательно, необходимо произвести снятие с учета.
Возможно вам будет интересно: 
Порядок заполнения декларации по единому налогу, на разобранном примере.
За прекращением деятельности налогоплательщика, использующего в своей деятельности ЕНВД, должно следовать снятие с учета в качестве плательщика этого налога. Какова процедура снятия с учета плательщика ЕНВД, расскажем далее.
Основное действие — подача заявления
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ для процедуры снятия с учета предусмотрен заявительный порядок. Это означает, что налогоплательщик сам обращается в налоговый орган с заявлением, причем должен он это сделать в течение 5 дней с момента прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета считается день, в котором плательщик ЕНВД перестал работать в этом статусе. Она же указывается в заявлении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте здесь.
Обратите внимание, оповещать о снятии с учета по месту осуществления деятельности на ЕНВД инспекцию по месту нахождения или жительства не нужно.
Иностранные налогоплательщики снимаются с учета в том же порядке, что и российские резиденты.
Что значит прекратить деятельность? Сроки
Пример
Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 6.1 установил, что срок в днях начинает отсчитываться со следующего дня после наступления событий, определяющих его начало. Исчисляется этот срок в рабочих днях, если нет отдельной оговорки по определению его в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В приведенных обстоятельствах следующим днем является 22 июля – воскресенье. Поэтому срок следует начать отсчитывать с понедельника – 23 июля.
В результате датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться 21 июля, а срок подачи заявления истечет по прошествии 27 июля.
Процедура снятия с учета
Скачать бланки вы можете здесь.
Налоговая инспекция обязана плательщика снять с учета в течение 5 рабочих дней, с момента подачи требуемых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этот же срок бывший плательщик ЕНВД должен получить от налогового органа соответствующее уведомление.
Для этих уведомлений тоже предусмотрены формы, которые утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. Для юридических лиц это форма № 1-5-Учет (Приложение 3), для ИП – форма № 2-4-Учет (Приложение 8).
Если плательщик ЕНВД подал заявление позже пятидневного срока, то налоговая инспекция снимет его с учета не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета при этом будет являться последний день этого месяца (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). По эту дату включительно придется уплатить налог в бюджет, даже если работать на ЕНВД вы перестали раньше.
Обязанности после снятия с учета
После наступления даты снятия с учета организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД. Казалось бы, что с этого момента обязанность по уплате данного налога прекращается. Однако некоторые организационные моменты еще остаются. Так, надо будет сдать налоговую декларацию по ЕНВД и заплатить налог за те периоды, когда на учете плательщик еще стоял (письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-11-11/83).
Чтобы не переплачивать, следует максимально сократить срок между прекращением деятельности на ЕНВД и подачей заявления о снятии с учета.
Итоги
При прекращении вмененной деятельности сняться с учета нужно в течение 5 дней, подав в налоговую соответствующее заявление. До тех пор, пока этого не произошло, вы продолжаете числиться вмененщиком, а значит, должны платить ЕНВД с несуществующих уже доходов.
Загрузка...