Вопрос: Организация (место нахождения — г. Москва) открыла на территории Московской области обособленное подразделение, которое затем перевела на ЕНВД. Налоговый орган присвоил два КПП: в связи с постановкой на учет по месту нахождения подразделения и в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Какой из этих КПП нужно указывать в налоговой декларации по ЕНВД?
Ответ: В налоговой декларации по ЕНВД нужно указать КПП, присвоенный в связи с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, в котором должны присутствовать цифры 35.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 указанного пункта).
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
На титульном листе декларации по ЕНВД может указываться КПП, который указан или в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, или в уведомлении о постановке на учет организации — налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности (пп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@).
Структура КПП представляет собой девятизначный цифровой код: первые четыре цифры содержат код налогового органа, поставившего организацию на учет, последующие две цифры — причину постановки на учет и последние три цифры — порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (п. п. 3 — 5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@).
При постановке на учет организации по месту регистрации инспекция присваивает КПП с цифрами 01, а по местонахождению подразделения — с цифрами 45. Если же организация вставала на учет как налогоплательщик ЕНВД — код с цифрами 35.
Если организация применяет ЕНВД там же, где и зарегистрирована, то в декларации в составе КПП может проставляться код или 01, или 35. Если же ЕНВД применяется не по месту регистрации, то необходимо указывать КПП, в котором код причины постановки на учет — 35 (см., например, Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895). В рассматриваемом случае место нахождения организации — г. Москва, а обособленное подразделение находится в Московской области. Значит, в декларации по ЕНВД нужно указывать КПП с цифрами 35.
Программа выдаёт ошибку по декларации ЕНВД — в КПП
Делаю (как всегда до этого) декларацию в Налогоплательщике ЮЛ. У нас три торговых точки, поставлены на учёт как обособленные подразделения не в том районе города, в котором зарегистрировано наше ООО, а в других — по месту деятельности. До 2015 года никогда вопросов по КПП не возникало — всегда в декларации указывался наш основной КПП юр.лица, присвоенный нам давно при регистрации. Всегда мы были на двойном налогообложении — УСН и ЕНВД.
А тут во время контроля документа программа выдаёт следующее сообщение:
не выполнено условие соответствия КПП — декларация может представляться только по месту постановки на учет российской организации в качестве плательщика ЕНВД (5-6 символы КПП=35) или по месту постановки на учет иностранной организации в качестве плательщика ЕНВД (5-6 символы КПП=77)
ЧТО ЭТО? Нам теперь надо бежать в налоговую и что-то делать дополнительно? И в какую налоговую бежать? В свою основную, куда отчитывались всю жизнь, или бегать по налоговым тех районов, где точки поставлены на учёт как обособленные? У нас в КПП по точкам и близко нет, что бы 5-6 символы были 35. У нас по двум точкам символы 32, а по одной 45.
Ваша организация где-то стоит на учете как плательщик ЕНВД? Уведомление по форме N 1-3-Учет есть? Там должен быть указан КПП.
Почитайте порядок заполнения декларации
Лет 5 назад мы писали заявление о постановке на учет как плательщика ЕНВД, но у нас в нашей основной налоговой не взяли, сказали, что мы так и так по площади попадаем под ЕНВД, и без заявлений.
Если на территории налоговой, где находится сама организация, нет точки, работающей на ЕНВД, то значит как плательщик ЕНВД вы не должны стоять на учете в этой налоговой. А должны стоять на учете в любой из тех инспекций, на территории которой работают точки на ЕНВД
И вообще-то лет 5 назад такая система уже была
Исправляем ошибку по КПП в декларации ЕНВД
Вмененщикам, ведущим деятельность на территории одной инспекции, необходимо ставить в декларации КПП с цифрами 01 или 35. Такое разъяснение изложено в письме ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1895.
КПП. В отчетности надо ставить КПП из свидетельства или уведомления о постановке на учет (пп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@). Но какой точно код, не ясно. Первые четыре цифры КПП — это код инспекции, а пятая и шестая — причина постановки на учет. Из-за него главная путаница. При постановке на учет компании по месту регистрации инспекция присваивает КПП с цифрами 01, по местонахождению подразделения — с цифрами 45. Если же компания вставала на учет как налогоплательщик ЕНВД, то код с цифрами 35. Например, 770135001.
Как сообщила ФНС в комментируемом письме, если у компании вмененный бизнес там же, где она зарегистрирована, то в декларации можно ставить любой код — с цифрами 01 или 35. Например, 770101001 или 770135001. Если же вмененную деятельность компания ведет на территории, подведомственной другой инспекции, то единственный верный КПП — с цифрами 35. Другой код не подходит.
Как показывает практика, некоторые компании, у которых обособленные подразделения применяют ЕНВД, при заполнении декларации указывают КПП с кодом причины постановки на учет 43 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее филиала) или 45 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения). Однако это неверно.
Налоговики напомнили, что постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подлежит организация, а не подразделение, через которое ведется вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ). Именно она должна отчитаться в инспекцию, где стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (п. 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ (далее — Порядок)). По каждому виду вмененной деятельности в декларации заполняется отдельный Раздел 2. А если один и тот же вид вмененной деятельности ведется компанией в нескольких отдельно расположенных местах, то Раздел 2 должен быть заполнен еще и по каждому такому месту (коду ОКТМО) (п. 5. 1 Порядка).
Согласно подп. 1 п. 3.2 Порядка в декларации указывается один из двух КПП:
- КПП по месту нахождения организации (из Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ);
- КПП по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (из Уведомления о постановке на учет организации по месту осуществления вмененной деятельности).
На основании этого ФНС сделала следующие выводы. Если компания и ее подразделение находятся на территории одной ИФНС, надо сдать одну декларацию, в которой:
Если же организация осуществляет деятельность через подразделения, находящиеся на территории других муниципальных образований и подведомственные другим ИФНС, то она встает на учет в качестве плательщика ЕНВД и сдает соответствующую декларацию в каждую инспекцию. В декларации надо:
Загрузка...