Законом оговорены ситуации, когда налогоплательщик уведомляет о снятии с учета в качестве пользователя ЕНВД. Какие это ситуации и как правильно информировать налоговиков, расскажем в статье.
Общие требования
Три ситуации, когда предприниматель уведомляет о снятии с учета:
- закрытие бизнеса;
- переход на иной режим;
- утрата права на ЕНВД.
Согласно ст. 346.28 НК РФ, в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД или даты перехода на иной режим налогообложения компания (ИП) уведомляет о снятии с учета налоговую инспекцию. Если пользоваться ЕНВД нельзя из-за нарушения требований, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, проинформировать налоговиков следует в течение 5 дней после квартала, в котором нарушены требования.
В заявлении о снятии с учета налогоплательщик самостоятельно указывает дату, с которой прекратил деятельность на ЕНВД. Но если срок представления обращения нарушить, то датой снятия с учета налоговики посчитают последний день месяца, когда подано заявление.
Независимо от причин снятия с учета предприниматели пользуются формами уведомлений и правилами заполнения, предусмотренными Приказом ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. При этом для организаций и ИП разработаны разные заявления.
Как уведомить налоговиков юридическому лицу
Если о снятии с учета заявляет организация, она пользуется формой N ЕНВД-3 (приложение N 3 к Приказу ФНС), а также инструкцией по заполнению, изложенной в приложении N 11. Бланк формы для скачивания приведен ниже.
Как заполнить заявление? Традиционно на первом листе указывают сведения о юридическом лице – наименование, КПП и ИНН, ОГРН. Дополнительно вписывают причины подачи заявления:
- код 1 – если прекращается конкретная деятельность;
- код 2 – когда организация переходит на другой режим;
- код 3 – нарушены установленные требования.
Также на первом листе заявления проставляют конкретную дату прекращения деятельности и подписывают его, как на примере ниже. Второй лист посвящен описанию деятельности, которая велась на ЕНВД. Чтобы заполнить его, понадобятся специальные коды. Они представлены в таблице ниже.
Также заявитель уточняет место ведения деятельности – конкретный адрес.
На странице три блока для указания видов услуг. Заполняют их по необходимости, а если трех блоков не хватает, дублируют и заполняют второй лист. Второй и последующие листы подписывают, как и первый (ниже приведен пример).
Как уведомить налоговиков ИП
Индивидуальные предприниматели пользуются формой N ЕНВД-4 (приложение N 4 к Приказу ФНС) и правила заполнения из приложения N 12. Бланк формы для скачивания приведен ниже.
Как заполнить заявление? ИП на первом листе указывает:
- ФИО и контактный телефон;
- ИНН и номер ОРГНИП;
- причины подачи заявления;
- дату прекращения работы.
На втором листе налогоплательщик в закодированном виде уточняет вид деятельности и адрес, где он работал на ЕНВД. Нужные коды представлены в таблице выше.
Оба листа предприниматель подписывает. Если заявление подают через ТКС, заявление заверяется усиленной ЭЦП. Пример заполнения уведомления о снятии с учета приведен ниже.
Федеральная налоговая служба в письме от 18.12.14 № ГД-4-3/26206 расписала алгоритм действий индивидуального предпринимателя при прекращении им одного из видов деятельности, которые переведены на ЕНВД. Разъяснения адресованы тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
По общему правилу, налогоплательщики, которые желают сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД, должны подать соответствующее заявление в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346.28 НК РФ). При этом, как отмечают в ФНС, те налогоплательщики, которые осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу, не обязаны проходить процедуру постановки на учет или снятия с учета по каждому виду осуществляемой деятельности (или по каждому объекту осуществления деятельности). Просто потому, что это не предусмотрено НК РФ.
Соответственно, алгоритм действий для ИП, который прекращает только один вид деятельности, переведенный на ЕНВД, будет следующим.
Далее необходимо корректно заполнить декларацию ЕНВД. Для наглядности, авторы комментируемого письма приводят соответствующий пример.
Если представить заявление по форме № ЕНВД-4 и налоговую декларацию по ЕНВД, оформленные описанным выше образом, то инспекторам будет видно, что соответствующая деятельность полностью прекращена. Соответственно, они не будут доначислять налоги по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности. При этом ИП останется на ЕНВД по другим видам деятельности.
- Ирина Соколова
Как сняться с учета ЕНВД
Добровольно отказаться от применения ЕНВД и перейти на другой режим можно только с начала календарного года. Для этого необходимо заявить о своем желании в налоговую инспекцию в течение первых 5 рабочих дней после новогодних каникул.
Как оформить заявление на отмену ЕНВД
На первом листе:
Второй и последующие листы предназначены для указания видов деятельности, переведенных на другие налоговые режимы, и местах их осуществления. На одной странице помещаются 3 информационных блока. Если видов деятельности и адресов больше, данные заполняются на следующем листе приложения.
Порядок заполнения приложений:
- ИНН.
- Страница №.
- Код вида деятельности по справочнику из правил оформления декларации ЕНВД.
- Полный адрес в соответствии с КЛАДР.
- Подпись.
Как заплатить налог после снятия с учета ЕНВД
При снятии с учета ЕНВД необходимо рассчитаться с задолженностью по единому налогу:
- подать квартальную декларацию;
- оплатить начисленную сумму в бюджет.
Размер налога считается исходя из фактически отработанного времени по прекращаемому виду деятельности по формуле:
ЕНВД = БД * К1 * K2 * ФП * ФД / КД * %, где
БД – базовая доходность;
К1 и К2 – установленные коэффициенты;
ФП – величина физического показателя, характеризующего вид работ или услуг;
ФД – дни ведения деятельности по факту;
КД — число дней в месяце;
Еще один нюанс: если сворачивание деятельности не повлекло за собой увольнение персонала, необходимо продолжать отчитываться и платить взносы в ПФР и ФСС. Естественно, если сотрудник из-за отсутствия работы не получает зарплату, вносить за него страховые отчисления не нужно. Такие ситуации бывают при временной приостановке, когда работникам предлагают отправиться в неоплачиваемый отпуск на неопределенный срок. В этом случае отчеты во внебюджетные фонды будут нулевыми.
Загрузка...