Как правильно вести бухгалтерию при енвд

Организации, которые применяют налоговый режим ЕНВД, наряду со всеми другими должны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчетность, т.к. специальные налоговые режимы не освобождают от бухучета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет вести не обязаны, если они при этом ведут учет физических показателей и других объектов налогообложения для правильного исчисления налогов.

Из этой статьи вы узнаете об особенностях ведения бухучета на ЕНВД.

Упрощенный бухучет на ЕНВД

• доля других юрлиц, не являющихся субъектами малого бизнеса, и иностранных организаций в уставном капитале – не более 49% (и не больше 25% доли благотворительных, общественных, религиозных организаций, субъектов или муниципальных образований РФ), за некоторыми исключениями;
• доход за предыдущий год – не больше 800 миллионов рублей;
• численность работников не больше 100 человек.

Малые предприятия имеют право:

• при учете доходов и расходов использовать не метод начисления, а кассовый метод;
• использовать упрощенные регистры;
• не вести учет отложенных налоговых активов и обязательств;
• не детализировать информацию по группам счетов, а заменять несколько счетов на один общий. Например, для учета ТМЦ использовать только счет 10 вместо счетов 07, 10, 14, 15, 16; для учета затрат применять счет 20 вместо группы счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29; для учета безналичных средств применять счет 51 вместо группы счетов 51, 52, 55, 57; расчеты с контрагентами отражать только на 76 счете без разбивки на 73, 75, 76, 79 счета.
• не формировать резервы (кроме резерва по сомнительным долгам);
• не применять некоторые ПБУ;
• не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов;
• не включать расходы по займам в стоимость инвестиционного актива, а признавать их в составе прочих расходов;
• признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
• исправление ошибок прошлых лет и изменение учетной политики показывать в отчетности текущего года, без пересчета показателей прошедшего периода.

Рекомендации ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предусматривают три варианта упрощенного бухучета для малых предприятий:

1. Полный упрощенный бухучет. Он предполагает использование комплекта упрощенных ведомостей и применение метода двойной записи. Как правило, для каждого счета используется отдельная ведомость. Полный упрощенный бухучет удобен предприятиям с разнообразными операциями (производство, торговля, займы и т.д.).
2. Сокращенный упрощенный бухучет. Факты хозяйственной деятельности отражаются в специальной книге методом двойной записи. На основании информации, отраженной в книге, организация может на конкретную дату определить наличие имущества и денежных средств, источники их поступления, а также составить бухгалтерскую отчетность. Способ удобен для предприятий с однообразными операциями. Заводить отдельный регистр для каждого счета не требуется, при этом фирма имеет право заводить дополнительные регистры, если это нужно, но все используемые регистры должны быть закреплены в учетной политике.
3. Простой упрощенный бухгалтерский учет. Факты хозяйственной деятельности также отражаются в журнале учета операций в виде таблицы на основании первичных документов, но метод двойной записи не применяется. То есть никаких проводок делать не нужно. Этот способ разрешен только микропредприятиям, в которых трудится не больше 15 человек, а годовой доход не превышает 120 миллионов рублей.

Рекомендуемые формы регистров бухучета для малых предприятий закреплены в Приказе Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г. Они не обязательны к применению, и предприятие может либо самостоятельно разработать свои регистры, либо использовать регистры из указанного приказа, доработав их при необходимости под свои нужды. В любом случае формы регистров нужно закрепить в учетной политике организации.

Упрощенная бухгалтерская отчетность при ЕНВД

Пакет бухгалтерской отчетности для малых предприятий состоит всего из двух отчетных форм в упрощенном виде:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Некоммерческие организации помимо этого заполняют отчет о целевом использовании денежных средств.

Упрощенные формы отчетности отличаются от стандартных тем, что составляются по группам статей без детализации, а в приложениях к бухгалтерским формам указывается только наиболее важная информация, без которой невозможно оценить финансовое состояние организации.

Формы упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах закреплены в приложении № 5 к приказу от 02.07.2010 № 66н.

Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекциюнужно в те же сроки, что и обычную – до 31 марта следующего после отчетного года. Одновременно комплект бухотчетности нужно направить в территориальный орган статистики.

Учетная политика при ЕНВД

В этом обязательном для всех организаций документе нужно прописать все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия: порядок определения и списания стоимости основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей;

Если организация на ЕНВД выбрала упрощенный бухучет и отчетность, это решение должно быть закреплено в учетной политике.

Если организация воспользовалась правом не применять некоторые ПБУ, это тоже прописывается в Политике.

В учетной политике нужно закрепить:

• план счетов;
• формы регистров бухучета и ведомостей;
• формы первичных учетных документов.

Помимо бухгалтерского, на предприятии должен быть разработан и налоговый аспект учетной политики. Это могут быть два отдельных документа или один общий.

При этом в учетную политику при применении ЕНВД включают:

• виды деятельности;
• физические показатели, на основе которых рассчитывают единый налог на вмененный доход;
• порядок распределения этих показателей при расчете ЕНВД. Например, если организация занимается разными видами бизнеса в одном помещении, нужно прописать, как будет распределяться площадь для подсчета налога;
• принципы раздельного учета при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения;
• бланки регистров налогового учета;
• порядок учета страховых взносов для уменьшения налога к уплате.

Учетную политику необходимо утвердить приказом руководителя. Политика утверждается один раз, а при необходимости изменения в нее вносятся распорядительными документами организации.

Сервис сделает почти всю работу за вас:

• отразит операции на счетах бухгалтерского учета и сгенерирует проводки;
• сформирует налоговые и бухгалтерские регистры;
• заполнит налоговые декларации и другую отчетность. Отправлять отчетность вы сможете прямо из личного кабинета в электронном виде. Электронная подпись для пользователей сервиса выпускается бесплатно;
• сформирует первичные документы и счета на оплату;
• рассчитает налоги, взносы, заработную плату и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством. Сервис интергирован с ведущими российскими банками и платежными системами, и вы сможете проводить любые платежи не покидая рабочего места.

Для того, чтобы работать в сервисе, не нужно устанавливать программное обеспечение – вы сможете работать с любого компьютера в любой точке мира, где есть интернет.

Мы предусмотрели возможность командной работы с разграничением полномочий – ваши сотрудники будут видеть только то, что вы посчитаете нужным.

К услугам пользователей сервиса:

• обширная база бланков с образцами заполнения на все случаи жизни. База поддерживается в актуальном состоянии;
• новостные рассылки и обучающие вебинары;
• бесплатные консультации экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения;
• круглосуточная техническая поддержка.

Кроме того, пользователям сервиса мы предоставляем открытое API, чтобы вы смогли интегрировать нашу интернет-бухгалтерию с любым ПО, которое используете, и максимально автоматизировать работу.