Компании и предприниматели на УСН вправе перейти на другие режимы налогообложения. Поговорим о том, как перейти с УСН на ЕНВД.
Переход на ЕНВД с УСН
Плательщики УСН могут перейти на вмененку:
- в отношении всей деятельности (то есть замена режима налогообложения: с УСН на ЕНВД) (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
- в отношении только одного или нескольких видов деятельности (то есть на условиях совмещения двух режимов налогообложения: ЕНВД и УСН) (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Как перейти с УСН на ЕНВД (замена режима)
Если в отношении осуществляемой деятельности местными властями в этом регионе введен вмененный налог, то организации (предприниматели) на УСН, при условии их соответствия требованиям применения ЕНВД, вправе перейти на его уплату (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Если деятельность, по которой планируется перейти на ЕНВД, является единственным направлением бизнеса упрощенца и компания (ИП) хочет полностью отказаться от применения УСН, заменив режим налогообложения на ЕНВД, то необходимо будет выполнить следующие действия:
- Уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Отметим, что переход с упрощенки возможен только с начала следующего календарного года. Об отказе от УСН необходимо сообщить в налоговую не позднее 15 января года, с начала которого планируется переход (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление об отказе от применения УСН подается по форме № 26.2-3 , утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
- Представить в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по отдельным видам деятельности. Заявление направляется в налоговую в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения вмененной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Организации подают заявление по форме № ЕНВД-1, ИП – по форме № ЕНВД-2, бланки которых утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ .
Таким образом, при переходе с упрощенки на вмененку организации (ИП) должны соблюсти два срока – срок уведомления об отказе от УСН и срок подачи заявления о постановке на учет по ЕНВД.
Подробнее о том, как зарегистрироваться в качестве плательщика вмененного налога, читайте в отдельной консультации.
Также следует отметить, что вернуться на упрощенную систему налогообложения компания (ИП) сможет только не ранее чем через один год, после перехода с УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Переход с УСН на ЕНВД (совмещение режимов)
Если компания начинает вести новый вид деятельности, облагаемый ЕНВД, то перейти на уплату вмененного налога по этой деятельности можно, не дожидаясь окончания текущего года и не отказываясь при этом от упрощенки по остальным видам деятельности (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В этом случае в ИФНС направляется только заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
По остальным видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, компания может продолжать применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее о совмещении ЕНВД и УСН читайте в отдельной консультации.
С УСН на ЕНВД
Просто так сменить УСН на ЕНВД по одному и тому же бизнесу в середине года нельзя. Например, пару месяцев вы продавали чехлы для айфонов на УСН, а потом решили перевести это дело на ЕНВД. Сделать это получится только с начала следующего года.
Другое дело, если вы берётесь за новый бизнес, тогда сможете вести его на ЕНВД с самого начала — пусть даже в середине года. Ведь вы не отказываетесь от УСН, а совмещаете её с ЕНВД.
Такое же правило, если деятельность единственная, и в рамках УСН по ней вы ещё не получали доходов. Например, при регистрации подали заявление на УСН, деятельности поначалу не вели, а через месяц решили начать её на ЕНВД. Тогда спокойно подаёте заявление и начинаете сразу вести бизнес на ЕНВД. От УСН не отказываетесь — оставляете для подстраховки.
Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.
Как перейти на ЕНВД
Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность.
Чтобы работать на ЕНВД с начала 2019 года, подайте заявление до 15 января.
Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.
От УСН не отказывайтесь, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. Иначе придётся отчитываться по сложной ОСНО.
Честно скажем: были случаи, когда предприниматели переходили на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности и в середине года. Налоговая не замечала нарушения, а сами бизнесмены даже не знали, что так нельзя.
Налоговая может увидеть доход по УСН в начале года в КУДиР, но вдруг он от другой деятельности. Ясность внесут только первичные документы. А вот если у вас только один ОКВЭД, то рисковать точно не стоит.
Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в ЕНВД. Плюс пени за просрочку. Оплаченный налог ЕНВД при этом могут и не вернуть.
С ЕНВД на УСН
Перейти с ЕНВД на УСН можно:
1. Со следующего календарного года добровольно.
Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.
Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2019 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 17 января.
2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:
– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;
– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;
– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.
В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.
По закону понятно, что если сотрудников больше 100 человек или доля организаций превысила 25% в уставном капитале, то вы на ОСНО. Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей на ЕНВД. А значит про переход на УСН тут говорить точно нельзя.
Иван торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.
Не бойтесь обращаться в налоговую
Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД.
Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.
Сразу скажем, этот вариант рискованный и судебной практики тут не сложилось.
Как перейти на УСН
Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:
— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3 , ИП — ЕНВД-4;
— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.
Достаточно часто организациям по разным причинам приходится менять налоговый режим, и многие из них задаются вопросом: как перейти на ЕНВД в середине года? В случае когда прежняя система не способна оптимизировать оплату налоговых счетов или перестала работать из-за каких-либо нарушений, такой переход следует совершить незамедлительно, не дожидаясь окончания года. Чаще всего предприниматели выбирают режим ЕНВД. Но так ли легко его применить?
Что являет собою ЕНВД, и каковы его основные характеристики
Единый налог на вменяемый доход – это система налогообложения, при которой платеж осуществляется по отношению к грядущему ожидаемому предполагаемому доходу. Этим подобная система отличается от тех, в которых отчисления ведутся с конкретно имеющейся прибыли. Данный налоговый режим доступен не для всех сфер производства. Информацию о том, в каких видах деятельности его можно использовать, следует 
искать в ОКУН или ОКВЭД. Из общего списка каждая административная единица вправе самостоятельно выбирать те виды деятельности, для которых приемлем переход на ЕНВД в середине года на своей территории.
Раньше налоговые органы обязывали организации и индивидуальных предпринимателей переходить на систему ЕНВД. Сейчас же это дело добровольное, но все больше налогоплательщиков, на предприятиях которых применялась упрощенная система налогообложения, делают свой выбор в пользу единого сбора. Следует лишь разобраться, действует ли данная система в местности, где функционирует ваше предприятие. Если ответ положительный, то можно переформатироваться хоть в начале, хоть в середине календарного года.
Особенности перехода на ЕНВД с разных других систем
Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.
Если же предприятие использовало режим УСН, то существуют трудности перехода на новую систему посреди текущего года. Точнее говоря, это сделать невозможно, если доходы не превышают определенных показателей. Если же превышают, то такая трансформация проходит автоматически, и регистрация в качестве плательщика ЕНВД будет произведена без вашего участия.
Какие требуются документы
Чтобы совершить переход в режим единого налога на вменяемый доход, налогоплательщику необходимо подготовить некоторые документы для предъявления служащим налогового органа. Список документов, представляемых индивидуальными предпринимателями и ООО, отличается не сильно. Он включает в себя:
- заявление о желании применять ЕНВД;
- свидетельство о постановлении на учет налогоплательщиков и государственной регистрации, в том числе в качестве ИП;
- паспорт для индивидуального предпринимателя.
Не исключается такой вариант, когда организация осуществляет несколько различных видов деятельности, которые обслуживаются разными типами налоговых систем. Законом это не запрещено, но чтобы не было неразберихи в бухгалтерии, необходимо вести отдельные учеты по разным видам коммерческой деятельности и соответствующим им режимам налогообложения.
В каких случаях переход на ЕНВД нево@зможен
Иногда внедрить у себя в организации вмененную деятельность, чтобы работать на оптимизацию выплат по налоговым взысканиям, попросту невозможно. А причинами тому становится ряд нарушений, которые допускают недобросовестные бизнесмены. Среди них можно выделить наиболее распространенные:
- Превышение определенных норм по количеству наемных сотрудников (больше ста человек).
- Более четверти основного капитала компании находится во владении других организаций или юридических особ.
- Нарушение в официальном оформлении организации и ее регистрации.
- Использование патента в качестве основы для перехода с ИП в УСН.
- Деятельность предприятия определяется сельскохозяйственным единым налогом.
Также существуют ограничения в применении ЕНВД по некоторым видам деятельности. Так, не могут воспользоваться данным налоговым режимом:
- автотранспортные компании, имеющие в своем распоряжении более двадцати транспортных средств;
- предприниматели в розничной торговле, если площадь помещения, предназначенного для осуществления торгов, превышает сто пятьдесят квадратных метров;
- рекламные агентства, не занимающиеся размещением и распространением рекламы;
- предприятия, которые работают с юридическими особами, даже если по всем остальным параметрам они подходят для использования ЕНВД.
В заключение можно сказать, что перейти на режим единого налога в середине календарного года возможно только при наличии общей системы налогообложения и при соблюдении, конечно же, всех вышеперечисленных условий. В противном случае следует все-таки дождаться окончания финансового года или модернизировать свое предприятие.
Загрузка...