Возможно ли отказаться от ЕНВД в 2019 году? Как обосновать свой отказ?Что такое ЕНВД? Каким законом руководствоваться при отказе от ЕНВД?
Возможно ли отказаться от ЕНВД?
С 2013 года вы можете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции.
Уважаемые читатели! Наши статьи рассказывают о способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 555-93-50. Это быстро и бесплатно!
Согласно письму Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-11-06/3/75 вмененщики смогут добровольно перейти на упрощенку или иной режим налогообложения, предварительно подав заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВ, от ЕНВД можно отказаться и перейти на другой режим, например упрощенный. Для этого в налоговую инспекцию надо представить два документа. Во-первых, заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Во-вторых, надо подать уведомление о переходе на упрощенку (форма № 26.2-1). Этот бланк утвердили в приказе от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@.
Сотрудники Минфина России разъяснили, в какой срок необходимо представить заявление о снятии с учета, это можно сделать до 15 января.
Форму ЕНВД, согласно пункту 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, нужно подать в течение пяти дней после перехода на иной режим (п. 6 ст. 6.1 кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом .
При этом п. 1 ст. 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 Кодекса.
В связи с этим если индивидуальный предприниматель без нарушения положений гл. 26.3 Кодекса применяет единый налог на вмененный доход в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, только со следующего календарного года.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (800) 555-93-50 (Регионы РФ)
+7 (495) 317-12-91 (Москва)
+7 (812) 429-74-51 (Санкт-Петербург)
Таким образом, можно отказаться от ЕНВД, но при этом обязательно перейти на другой режим налогообложения по данному виду предпринимательской деятельности, в случае наличия двух видов предпринимательской деятельности налогообложение одного из которых происходит по режиму ЕНВД, следовательно, отказаться от уплаты ЕНВД можно только в случае перехода на другой режим налогообложения.
Прекращение деятельности на ЕНВД. Отказ от ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это определенный спецрежим, при котором подлежит оплате в бюджет сумма налога с вмененного (установленного) государством размера дохода.
Сферы деятельности, при которых разрешено его использование, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик, то есть лицо, использующее этот режим налогообложения, может отказаться от его применения как в добровольном, так и в принудительном порядке.
Снятие с учета ЕНВД по собственной инициативе обычно вызывается:
- прекращением определенного вида деятельности, в связи с которым планировалось использование специального режима налогообложения;
- закрытием или ликвидацией предприятия (фирмы, ИП);
- принятием решения о реорганизации бизнеса, в связи с чем право использовать указанный спецрежим недопустимо.
В принудительном порядке предприниматель или фирма могут быть автоматически переведены налоговым органом на общую систему налогообложения по следующим причинам (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ):
- если количество сотрудников такой фирмы за последний год превышает 100 человек;
- если доля участия в таком предприятии иной компании составляет более 25%.
Налоговый орган вправе по итогам проверки за определенный налоговый период произвести снятие с учета ЕНВД для такого налогоплательщика. При этом в порядке, установленном п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, указанный субъект будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с даты начала того периода, в котором были выявлены указанные нарушения.
Уведомление об отказе от ЕНВД: образец заполнения
Лицо, применяющее ЕНВД, обладает также правом отказа от использования указанного режима налогообложения. Для этого необходимо подать заявление соответствующего образца.
Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ утверждены формы подачи заявлений о постановке, снятии с учета ЕНВД, а также порядке их заполнения.
На сегодняшний день утверждены 2 формы:
- Приложение 3 (форма 3) указанного приказа содержит в себе форму для организаций, планирующих мероприятия по снятию с учета ЕНВД.
- Приложение 4 (форма 4) указанного приказа содержит в себе образец заявления, на основании которого предприниматель может информировать о снятии с учета ЕНВД.
Допускается заполнение указанных форм как с использованием печатного текста, так и вручную при помощи шариковой ручки черного или синего цвета.
Для каждого символа в заявлениях предусмотрено 1 окно. Пустые окна необходимо заполнять прочерками.
При заполнении указанных форм при помощи печатных средств необходимо использование заглавных букв шрифта Courier New высотой 18 пунктов.
Скачать образец заявления о снятии с учета ЕНВД для фирмы можно, пройдя по ссылке: Заявление о снятии с ЕНВД.
Скачать образец заявления о снятии с учета ЕНВД для ИП можно, пройдя по ссылке: Заявление о снятии с учета ЕНВД для ИП.
Сроки снятия с учета ЕНВД и момент перехода на другую систему налогообложения
На основании п. 3 ст. 326.48 НК РФ заявление о прекращении ЕНВД необходимо подать в соответствующий орган в течение 5 дней с момента окончания осуществления такой деятельности, при которой возможно было использование указанного спецрежима.
Датой снятия с указанного спецрежима налогообложения будет считаться:
- Прописанная в самом заявлении дата окончания осуществления определенного вида деятельности.
- Дата, с которой осуществлен переход на другой режим налогообложения.
- Дата, с которой субъект обязан перейти на общий режим налогообложения в связи с выявившимися у него нарушениями (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ), а именно: дата начала налогового периода, который, в свою очередь, равен 1 кварталу (ст. 346.30 НК РФ).
Отказаться от уплаты ЕНВД налогоплательщик может по собственному желанию, представив при этом заявление по установленной форме в налоговый орган. Однако возможны и случаи принудительного лишения права использования указанного спецрежима налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
Сейчас вы вправе самостоятельно решать: продолжать применять вмененку или перейти на другой режим. Отказавшись от ЕНВД, у вас будет выбор между упрощенкой и общей системой налогообложения. А предприниматели могут также остановиться на патентной системе.
Подайте заявление на отказ от ЕНВД
Есть три причины, по которым вам понадобится такое заявление. Первая – если ваша компания или ИП перестали соответствовать критериям, согласно которым можно применять ЕНВД. Например, средняя численность работников превысила 100 человек. В таком случае остается перейти на общий режим с 1-го числа того квартала, в котором ограничения были нарушены. И не позднее пяти рабочих дней после окончания этого квартал, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика в ИФНС. Бланк документа утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Компании подают его по форме № ЕНВД-3, предприниматели — по форме № ЕНВД 4.
Вторая причина возникает, если вы вообще прекращаете деятельность, которая была на вмененке. Тогда также не позднее пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности вам нужно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
И третья причина — вы решили перейти на другой режим. Вам потребуется аналогичное заявление. Но тут есть одно важное ограничение. Дело в том, что отказаться от ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала следующего календарного года. То есть, с 1 января. Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок для подачи заявления. Она указывается в заявлении, а также считается днем снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Может возникнуть вопрос – как правильно посчитать срок подачи документа, когда в январе так много выходных? Берите в расчет первые рабочие дни. К примеру, планируется, что в январе 2016 года выходные продлятся до 10 числа включительно. Соответственно, у вас есть пять дней с 11 по 15 января, чтобы вовремя подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Пример заполнения заявления на отказ от ЕНВД
Заплатите налог и сдайте последнюю декларацию
Решите, на какой режим вы хотите перейти
Если вы не закрыли деятельность и отказались от вмененки, нужно выбрать режим, который вы теперь будете применять. Компании могут остановиться на общей системе или перейти на упрощенку. При соблюдении необходимых условий – на ЕСХН.
У предпринимателя выбор немного больше. Помимо вышеперечисленных режимов он может перейти на патентную систему.
Подготовьте уведомления в ИФНС, если они нужны
Когда в ИФНС вас сняли с учета в качестве плательщика ЕНВД, вы автоматически попадаете под общую систему налогообложения. Чтобы ее применять никаких дополнительных заявлений и уведомлений подавать не нужно.
В том случае, если вы остановили выбор на УСН, уведомить об этом ИФНС надо обязательно. Для этого используйте форму № 26.2-1, утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Подайте уведомление в свою ИФНС не позднее 31 декабря.
Другая ситуация, если вы отказались от вмененки, тогда как до этого совмещали ее с УСН. Раз вы уже платите упрощенный налог по другой своей деятельности, вам достаточно просто отказаться от уплаты ЕНВД. Уведомления о переходе на упрощенку подавать не нужно. Отказавшись от ЕНВД по определенному виду бизнеса, вы автоматически перейдете по нему на УСН.
Как перейти с ЕНВД на УСН с 2016 года >>
Предприниматели, которые выбрали для бизнеса патентную систему, могут перейти на нее с вмененки не ранее начала следующего календарного года. То есть с 1 января. Для перехода на патент подайте в ИФНС заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. То есть, чтобы применять патент с 1 января 2016 года, подайте заявление налоговикам не позднее 17 декабря текущего года.
Как перейти с ЕНВД на патент с 2016 года >>