Как начислить енвд проводки

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который в соответствии с гл. 26.3 НК РФ и законодательством муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. А как ведется бухучет на ЕНВД? Расскажем об этом в нашем материале.

Как вести бухучет на ЕНВД

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕНВД зависит от того, кем этот спецрежим применяется.

Так, индивидуальный предприниматель на любом спецрежиме, в т.ч. ЕНВД, и даже на ОСНО бухучет может не вести вовсе (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Остальные организации, не имеющие права применять упрощенный бухучет, обязаны вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

Начисление ЕНВД: проводки

Учитывая, что ЕНВД представляет собой по сути аналог налога на прибыль, начисление налога на вмененный доход отражается аналогично начислению налога на прибыль.

Такой порядок начисления ЕНВД подтверждается также Письмом Минфина РФ от 16.12.2004 № 09-01-07 .

Основные требования при начислении

Наряду с множеством несомненных достоинств следует заметить, что применить данный метод сможет далеко не каждый предприниматель. Во-первых, согласно действующего законодательства использовать его можно только для нижеперечисленных видов деятельности:

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
ремонт и ТО транспортных средств;
пассажиро- и грузоперевозки;
розничная торговля;
общепит;
сдача в аренду недвижимости и транспортных средств;
наружная реклама.

Во-вторых, даже при условии совпадающего с приведенным списком вида деятельности должны соблюдаться следующие условия:

Число работников не превышает ста человек.
Среди учредителей нет организаций, чья доля в уставном капитале больше 25%.
Функционирование предприятия не связано со сдачей в аренду АЗС.
Функционирование предприятия не регламентируется договором простого товарищества или договором доверительного управления.

Формула расчета

Формула крайне проста:

Базовая доходность (зависит от рода деятельности, соответствующая табличка содержится в статье 346.29 налогового кодекса) х физические показатели (количественная характеристика бизнеса) х К1 (коэффициент, устанавливаемый профильным Министерством, в 2018 году составляет 1,868) х К2 (коэффициент, устанавливаемый местными властями) х 15% (налоговая ставка).

Проводки операции по начислению

Данные о начислении единого налога на вмененный доход отображаются при помощи проводки Дт 99 – Кт 68/ЕНВД,

где 99 — это счет прибыли и убытков от ведения хозяйственной деятельности, а 68 — это рассчитанный ЕНВД.

Проводки операции по оплате

Проводка по уплате отражается следующей записью:

Дт 68 – Кт 51 (50),

Где счет 68 — это рассчитанный ЕНВД, а счет 51(50) — это Р/с организации либо касса.

Особенности начисления при совмещении режимов

Совмещение налоговых режимов ЕНВД и УСН возможно при соответствии следующим критериям:

отдельное ведение учета операций для каждой из систем налогообложения (для юрлиц нужно быть готовым, что это серьезно осложнит ведение упрощенного бухгалтерского учета, наоборот потребуется дополнительная детализация бухучета);
число работников не превышает ста человек;
балансовая стоимость ОС плательщика находится в рамках 150 млн.руб.;
размеры доходов, установленных для применения УСН, рассчитываются для тех, которые получены в рамках этого режима налогообложения.

Заключение

Быть плательщиком ЕНВД — это зачастую лучшая стратегия с точки зрения налоговой оптимизации, ведь единый налог на вмененный доход имеет целый ряд существенных преимуществ, таких как упрощение ведения налогового учета за счет уменьшения количества платежей, неизменная сумма платежа, облегчающая планирование бюджета и возможность отказаться от ККМ при реализации товаров.

Режим ЕНВД имеет особенности в исчислении налоговой нагрузки и отражении полученного результата в бухгалтерском учете, связанные с отсутствием взаимосвязи между фактическими показателями деятельности и величиной налога. Единый налог зависит от нормативных показателей, коэффициентов, установленных законодательными актами РФ и ее субъектов для конкретного направления деятельности, и не зависит от действительных доходно-расходных значений по тому направлению, к которому применяется вмененный режим. В статье мы рассмотрим как начисляется ЕНВД и какие проводки оформляются для учета налога.

Общие сведения о ЕНВД

Если фирма на ЕНВД относится к малым предприятиям, то бухучет позволено вести в сокращенном виде без детализации отдельных показателей, однако сведения о начисленных и уплаченных налогах показать в любом случае придется.

Режим ЕНВД относится к специальным, единый налог заменяет ряд других налогов:

Для ИП – налог на доходы физлиц, имущество физлиц, добавленную стоимость;
Для ООО – налог на прибыль, добавленную стоимость, имущество юрлиц (за исключением той, где в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость).

С точки зрения налоговой нагрузки на предпринимателя режим удобен, если есть прибыль (доходы). Независимо от их величины будет платиться единый налог в фиксированном размере, который будет зависеть только от базовой доходности для конкретной деятельности, установленной НК РФ, корректирующих коэффициентов, а также физических показателей.

Указанные составляющие имеют конкретное значение, некоторые из них устанавливаются по РФ в целом, другие – местными законодательными актами. При этом данное значение никак не зависит от действительного результата предпринимательской деятельности. Это выгодно для предпринимателей при значительной величине доходов или прибыли, налоговая нагрузка при ЕНВД получается меньше, чем при исчислении налога с доходов (для ИП) или с прибыли (для юрлиц) на общем режиме.

Однако выгода пропадает, как только доходы предпринимателя снижаются. Возможна ситуация, при которой результат от деятельности за квартал нулевой, отрицательный или слишком мал, а единый налог платить приходится в том же размере, что и за прочие кварталы.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Среднее число персонала – в пределах 100;
Фирма не относится к крупным плательщикам налогов;
Деятельность попадает в установленные НК РФ;
Собственная доля в УК не менее 75%.

На рисунке ниже показаны преимущества и недостатки перехода на ЕНВД в виде инфографики.

Начисление ЕНВД

Таким образом, ИП или юрлицо на ЕНВД ежеквартально проводит расчет специального налога и отражает проводки по начислению и уплате.

Расчет проводится по состоянию на последний день квартала, в этот же день отражается в бухучете результат расчета с помощью проводки по начислению ЕНВД.

Если предприятие применяет ЕНВД по нескольким направлениям, то для каждого проводится отдельный расчет, так как вмененный доход будет отличаться согласно установленной базовой доходности и прочих показателей.

Формула для расчета ЕНВД

Исчисление налоговой нагрузки выполняется с использованием формулы:

ЕНВД = баз. дох. * К1 * К2 * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * ставка.

Баз. дох. (базовая доходность) – условная величина доходности за один месяц, которая определяется на законодательном уровне для каждого отдельного направления деятельности.

Ф1, Ф2 и Ф3 – физический показатель для каждого из трех месяцев квартала, который характеризуют деятельность.

Ставка варьируется от 7,5 до 15%. Законодательством ограничивается максимальное значение ставки 15%, регионы вправе ее снизить до 7,5%.

К1 и К2 – два коэффициента, которые корректируют налоговую базу в зависимости от действительного уровня инфляции в стране (К1) и особенностей ведения деятельности в конкретном регионе (К2). Второй коэффициент учитывает многообразие факторов, которые влияют на результат одного и того же вида бизнеса в зависимости от места его ведения.

Если К1 определяется по РФ в едином значении, на 2016г – 1,798, то К2 устанавливается каждым российским регионом самостоятельно в границах установленных НК РФ значений (0,005 – 1).

Полученное значение специального налога ЕНВД следует показать в бухучете с помощью двойных записей по счетам учета.

Проводки по отражению ЕНВД

В Плане счетов для учета данных о налоговых суммах предусмотрен счет 68, по субсчетам которого распределяются налоги. Каждый отдельный тип налога показывается на отдельном субсчете.

Для начисления ЕНВД на 68 счете открывается субсчет, по дебету показываются перечисленные в бюджет суммы налога, по кредиту – начисляемые суммы.

Рассчитанный налог относится в убытки организации на 99 счет. Соответствующая проводка выглядит таким образом:

Деб. 99 Кр. 68.ЕНВД – отражено начисление специального налога при ЕНВД.

Дата совершения двойной записи – последнее число квартала, за который выполняется расчет:

31 марта за I кв.;
30 июня за 6 мес.;
30 сентября за 9 мес.;
31 декабря за год.

Перечислить исчисленную сумму следует в течение 25 календарных дней с момента начисления. Соответствующая двойная запись в бухучете выглядит следующим образом:

Деб. 68.ЕНВД Кр. 51 – уплачен специальный налог ЕНВД безналичными средствами.

В конце календарного года данный налог в составе суммарной прибыли (убытков) будет списан на 84 счет с помощью записей:

Деб. 99 Кр. 84 – если за год суммарный итог – прибыль;
Деб. 84 Кр. 99 – если за год итог – убыток.

По окончании 1 квартала 31 марта бухгалтер фирмы выполняет расчет налога за квартал.

ЕНВД = 1800 * 1,798 * 0,35 (30 + 30 + 30) * 15% = 15292 руб.

В бухучете бухгалтер показывает следующие записи:

Дата	Операция	Сумма	Дебет	Кредит
31.03	Начислен специальный налог при ЕНВД за I кв.	15292	99	68.ЕНВД
20.04	Налог за I кв. оплачен с р/с.	15292	68.ЕНВД	51

Расчет проводится с использованием бухгалтерской справки, на основании которой и совершается первая проводка. Документальным основанием для совершения второй записи является платежное поручение. Указанные выше проводки совершаются раз в квартал даже в том случае, если никаких операций не совершается.

Особенности начисления ЕНВД при совмещении режимов

Вмененный режим допустимо совмещать с другим специальным или общим режимом. Для правильного определения налоговой нагрузки по остальным режимам требуется вести учет доходов, а в ряде случаев и расходов. При этом отделяются доходно-расходные показатели, относящиеся к ЕНВД, так как они в расчете налога по другим режимам не учитываются. Как правило, на счетах заводятся отдельные субсчета для отражения показателей по операциям, попадающим под различные налоговые режимы. Порядок ведения раздельного учета в обязательном порядке прописывается в учетной политике фирмы.

Раздельный учет имеет значение только при определении налогового бремени по другим режимам налогообложения. Для ЕНВД он не важен, так как на величину специального налога не влияет.

Начисленный за квартал ЕНВД относится к убыткам организации и показывается по дебету 99 счета, вместе с тем не допускается включение специального налога ЕНВД в расходы предприятия при расчете налоговой нагрузки по другим режимам.