Здравствуйте, к сожалению, нет. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, вправе перейди на УСН по новому виду деятельность только со следующего года. То есть в середине года ИП не может параллельно открыть УСН.
Организации и ИП могут применять УСН с начала деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ) либо перейти на упрощенку с других режимов налогообложения (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по общему правилу не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
В вашем же случае вы, как ИП, при начале осуществления еще одного вида деятельности не признаетесь вновь созданным налогоплательщиком. То есть положения пункта 2статьи 346.13 НК при внесении изменений в ЕГРИП (ЕГРЮЛ) не применяются.
Но вообще применение УСН возможно ИП на ЕНВД по другому виду деятельности? Как в этом случае быть с ограничением численности работников? Оно будет определяться исходя из общей численности работников по всем видам деятельности или только по той, в отношении которой будет применяться УСН?
В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
Пункт 10 ст. 346.29 НК РФ:
«В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
Рассмотрим оба варианта подробнее.
Деятельность новая, и инспекция новая
Внимание!
Для организаций, которые начинают заниматься перевозками пассажиров и грузов, развозной или разносной торговлей, а также размещением рекламы на транспорте, действует особый порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Такие организации подают заявление не по месту осуществления деятельности, а по своему местонахождению. Где фактически ведется деятельность, значения не имеет (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Компании составляют заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-1, а предприниматели — по форме № ЕНВД-2 (утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Подать его надо в течение пяти рабочих дней с момента начала деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А датой постановки на учет будет та дата, которая в заявлении значится как день начала применения спецрежима (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
В данной ситуации имеет место регистрация в ИФНС в качестве плательщика единого налога. Поэтому если день постановки на учет у компании приходится не на первое число месяца, то для расчета вмененного дохода за этот месяц она имеет право взять формулу из п. 10 ст. 346.29 НК РФ.
У компании есть розничный магазин на ЕНВД в г. Климовске. В феврале 2014 г. она открыла мастерскую по ремонту обуви в г. Подольске. Численность работников компании, приходящаяся на мастерскую, — 3 человека. Дата постановки компании на учет в г. Подольске в качестве налогоплательщика ЕНВД — 10 февраля.
Для такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг, базовая доходность в месяц составляет 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Корректирующий коэффициент К1 в 2014 г. равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). В Подольске корректирующий коэффициент К2 в отношении бытовых услуг по ремонту обуви на 2014 г. установлен в размере 0,8 (Приложение № 1 к решению Совета депутатов городского округа Подольск Московской области от 15.10.2013 № 32/3).
Вмененный доход за февраль в отношении мастерской у компании составит 20 422 руб. ((7500 руб. х 1,672 х 0,8 х 3 чел.) : 28 дн. х 19 дн.). Вмененный доход за март будет равен 30 096 руб. (7500 руб. х 1,672 х 0,8 х 3 чел.). А ЕНВД за I квартал (без вычета уплаченных страховых взносов) — 7578 руб. ((20 422 + 30 096) х 15%).
Деятельность новая, а инспекция старая
Если подходить к вопросу формально, то получается, что в такой ситуации неправомерно считать вмененный доход по правилам п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Ведь в месяце начала новой деятельности не было как таковой постановки компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Как же рассчитать налог? В НК РФ и разъяснениях чиновников нет ответа на этот вопрос, поэтому у компании есть два варианта действий.
Первый вариант подходит компаниям, которые не готовы спорить с ревизорами. Надо рассчитать налог за неполный месяц новой деятельности по общим правилам, то есть так, как будто она началась с первого числа. Другими словами, не делать корректировку на число дней месяца, в течение которых фактически осуществлялась деятельность.
Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что до открытия мастерской компания уже стояла на учете в г. Подольске в качестве налогоплательщика ЕНВД (в этом городе у нее был еще один магазин). Она решила избежать спора с налоговиками и рассчитать налог с бытовых услуг за февраль как за полный месяц.
Тогда сумма вмененного дохода по этой деятельности в феврале, как и в марте, составит 30 096 руб. А налог за ´ квартал будет равен 9029 руб. (30 096 руб. х 2 мес. х 15%).
Если же компания не боится споров с ИФНС, она может воспользоваться вторым вариантом. То есть, несмотря на спорную формулировку п. 10 ст. 346.29 НК РФ, рассчитать налог за первый месяц новой деятельности, исходя из фактического числа дней ее осуществления. В защиту этого подхода есть два аргумента:
Здравствуйте! Проконсультируйте пожалуйста!
Индивидуальный предприниматель занимается видом деятельности: автотранспортные услуги с 01.01.2005г. Так же у ИП открыт другой вид деятельности, попадающий под применение УСН (уведомление о применении есть), но деятельность не ведется. 03.12.2012г. Индивидуальный предприниматель подал в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме 2-ЕНВД, где указал только этот вид деятельности и дату начала ведения деятельности (01.01.2005г.), для продолжения осуществления этого вида деятельности в качестве плательщика ЕНВД в 2013г., на что ИФНС выдала уведомления о применении.
Далее ИП запланировал организовать другой вид деятельности (розничная торговля), попадающий под применение ЕНВД, на территории того же муниципального образования (ИФНС та же, ОКТМО то же), в связи с чем подал заявление в конце мая 2013г. на внесение изменений в сведения ОГРНИП (дополнительные ОКВЭД на розничную торговлю). Так же открыл расчетный счет, уведомил ИФНС. С 01.06.2013г. ИП начал осуществлять розничную торговлю.
ИП предоставлял декларацию по ЕНВД в ИФНС как положено с разделом 2 по каждому виду деятельности и уплачивал налоги. Проходили камеральные проверки и у налоговых инспекторов вопросов не возникало по этим видам деятельности.
В связи, с чем возникает вопрос: Должен ли был ИП подать заявление о применении ЕНВД на розничную торговлю (если можно укажите нормативные акты, где прописано, что по каждому виду деятельности нужно подавать заявление по форме 2-ЕНВД в одну и ту же инспекцию)? Так как нигде не сказано об этом. Какие последствия ждут ИП? Как можно избежать проблем с ИФНС в данной ситуации? Может ли ИФНС перевести данный вид деятельности на общий режим налогообложения и все пересчитать? Может ли ИФНС перевести на УСН, если есть уведомление о возможности применения УСН?
Прошу Вас дать полные ответы на вопросы со ссылками на нормативные акты и законодательство.
Спасибо. Быстро получила ответы
16 Июля 2016 21:38
Ответы юристов ( 2 )
- 7,7 рейтинг
- 2637 отзывов эксперт
Здравствуйте, Ирина!
Есть разъяснения налоговых органов по вашей ситуации:
Загрузка...