При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента — К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2019 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ — статьей 346.29, а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 — это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 — это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность.
- Сезонность;
- Ассортимент товаров;
- Режим работы;
- Особенности места осуществления деятельности;
- Величина доходов;
- Площадь поля информационного электронного табло;
- Площадь поля наружной рекламы;
- Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.
|
Кем устанавливается
Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой К2
Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать К2
Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;
В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;
С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;
Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;
V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.
Пример.
ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;
В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;
С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;
Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;
V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.
Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81
Размер К2 для данного случая равен 0,81.
Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.
Как округлять К2
При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.
Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.
Выводы
Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.
Загрузка...