На сайте Минфина*(1) размещен законопроект «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ» (далее — Законопроект), который является объектом активного обсуждения представителями налоговой службы, депутатских комиссий и предпринимательских союзов. Такое внимание обусловлено тем, что в данном документе планируются существенные изменения налоговых правил: поэтапная отмена ЕНВД к 2014 году и введение самостоятельного режима, названного «патентная система налогообложения».
Почему же финансовое ведомство считает, что у ЕНВД нет будущего? Этот налоговый режим был введен Федеральным законом N 104-ФЗ*(2). Основная идея была — увеличить собираемость налогов в сферах, где налоговый контроль затруднен, чаще всего это торговля и услуги с наличным денежным оборотом. Вот и ввели систему, когда предприниматель не может выбирать, как платить налоги, — за него уже все решили: если твой вид деятельности упомянут в местном нормативном акте о введении ЕНВД, ты плательщик. Справедливости ради отметим, что и плюсов было достаточно: расчет налога прост и понятен, кроме того, до 2009 года была возможность корректировать сумму к уплате с учетом фактического времени работы, действовало освобождение от уплаты взносов во внебюджетные фонды. Так что в целом режим оказался удобным и свою задачу пополнения бюджета выполнял.
С течением времени в гл. 26.3 НК РФ вносилось все больше поправок. Некоторые из них не устраивали налогоплательщиков: отмена коэффициента, учитывающего фактическое время работы предприятия в налоговом периоде, ограничения по среднесписочной численности сотрудников, переход на уплату страховых взносов за работников. Что-то не устраивало и налоговиков: по их мнению, данными изменениями обязательность применения ЕНВД уже практически сведена на нет. Напомним: в 2005 году Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в ст. 346.26 НК РФ был введен п. 2.1 о невозможности применения ЕНВД в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). В 2006 году этот пункт дополнен положением о том, что плательщики ЕСХН не уплачивают ЕНВД при реализации своей продукции через собственные торговые точки (Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ). Далее, 2007 год — еще добавка: ЕНВД не применяется крупнейшими налогоплательщиками (Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ). И наконец, Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ введен п. 2.3 ст. 346.26 с ограничениями перехода на ЕНВД для организаций со среднесписочной численностью более 100 человек при применении УСНО на основе патента и в случае, когда доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.
Законопроект предусматривает, что в 2014 году ЕНВД уйдет в историю. Но не внезапно. С 2012 по 2014 год запланирован переходный период, во время которого будет сокращено количество видов деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД, и введено ограничение по средней численности работников организации (именно средней, а не среднесписочной, как было раньше).
В первой редакции Законопроекта предполагалось с 2011 года установить количество работников, необходимое для перехода на ЕНВД, равным 15. В новом варианте принято решение в 2011 году сохранить прежние показатели, а вот с 2012 установить следующие ограничения:
— до 50 человек — для розничной торговли и общественного питания;
— до 100 человек — для других видов деятельности.
Кроме того, предложено ввести (с 2011 года) подневный расчет единого налога при постановке на учет и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (если эти события происходят не в первые числа календарного месяца). В настоящее время налог рассчитывается с начала месяца, следующего за тем, в котором произошла регистрация.
Размер вмененного дохода за месяц, в котором налогоплательщик встал на учет или снялся с учета в налоговом органе, будет рассчитываться по следующей формуле:
ВД= ((БДхФП):КД))хКД1, где
ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность в месяц, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве учтенного в налоговом органе плательщика единого налога.
В последней версии Законопроекта в 2012 году из перечня видов деятельности, облагаемых ЕНВД, планируется исключить только розничную торговлю и организацию общественного питания в торговых залах*(3), в то время как первоначально предполагалось отменить этот режим и для сферы бытовых, ветеринарных услуг и услуг по перевозке. Таким образом, прослеживается направление на смягчение условий перехода, хотя, конечно, отмена ЕНВД для самых массовых видов деятельности — розничной торговли и организации общественного питания — сразу резко сокращает область применения этого налогового режима.
В случае принятия Законопроекта у компании остается альтернатива: общий режим налогообложения или УСНО, причем о применении последней стоит задуматься заранее, чтобы не выпасть из лимитов, определяющих ее использование.
Для индивидуальных предпринимателей ситуация, возможно, складывается более благоприятно. Им предложена взамен ЕНВД и одновременно взамен прежнего патента новая патентная система налогообложения. Предполагается, что это будет самостоятельный налоговый режим, уже не связанный с УСНО. Главное его достоинство — добровольность, к тому же стоимость патента должна быть ниже уплачиваемого в аналогичной ситуации ЕНВД. Правда, окончательные черты нового патента не совсем сформировались, Законопроект может пережить еще не одну редакцию. Первоначально предполагалось, что вводить патент будут муниципальные образования. Но тогда предпринимателю придется получать несколько патентов для работы на территории субъекта Федерации, поэтому в новой редакции записано, что все-таки патент будет установлен самим субъектом и действовать он будет во всех муниципальных образованиях на соответствующей территории. Что осталось неизменным, так это требование о том, что средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период пяти человек, причем независимо от количества патентов. Поэтому о массовом применении новой системы пока говорить не приходится. Исходя из положений Законопроекта и концепции развития налогового законодательства на ближайшую перспективу в целом, финансисты считают на сегодняшний момент перспективным и устойчивым облегченным налоговым режимом упрощенную систему налогообложения, которую предполагается развивать и совершенствовать. ЕНВД уходит из налоговой практики, а будущее патентной системы пока неопределенно.
Комментарии (2)
Ну неймется законодателям. Веду деятельность с 1995г. как ИП. ЕНВД — это прекрасный налог для микроскопической моей розничной торговли. Государство впервые создало условия для честной и выгодной торговли. Мне, работодателю и налогоплательщику, дающему работу 7 граждам нашей страны, платящему ЕНВД и налоги с ФОТа, это не просто выгодно, это классно. И г.Путин В.В. молодец, отменил использование ККТ, т.е. снял с моей шеи производителей ЭКЛЗ, сотрудников ЦТО и т.д. Но когда в стране семеро с ЛОЖКОЙ, а с сошкой один, все становится невыгодно толпе ПРОВЕРЯЮЩИХ и КОНТРОЛИРУЮЩИХ. Чем плох ЕНВД для предпринимателей? Ничем. А вот толпе налоговиков,сотрудников ЦТО,производителям ККт и прочей своре,жаждущих ничего не делать а икру на бутерброд накладывать, он не нравится. СТРАНА, СДЕЛАЙ ПРЕСТИЖНЫМ И ВЫГОДНЫМ РАБОТАТЬ, А НЕ ПРОВЕРЯТЬ. А ЕСЛИ РАБОТАЮЩИЕ УЕДУТ ИЛИ СДУЮТСЯ? КОГО ДОИТЬ БУДЕШЬ? У ТЕБЯ УМЕЮЩИХ РАБОТАТЬ НАМНОГО МЕНЬШЕ ПРОВЕРЯЮЩИХ. Оставь ЕНВД и дай работать спокойно.
«..это не просто выгодно, это классно»
Все это делается чтоб НЕ было выгодно и классно
Налоговый режим ЕНВД, виды деятельности которого полностью охватывают область малого предпринимательства, предоставляет хозяйствующим субъектам возможность максимально упростить налоговую отчетность и не подтверждать произведенные расходы. Перспективы его отмены, которые обсуждаются уже несколько лет, негативно воспринимаются налогоплательщиками и вызывают огромное количество вопросов.
В начале января, в связи с множеством обращений предпринимателей, ФНС РФ сообщила, что в 2012 году режим ЕНВД будет применяться в прежнем порядке (письмо № ЕД-4-3/355 от 17.01.2012). Налоговики разъясняют, что согласно ст. 346.26 Налогового кодекса, введение ЕНВД на территории России осуществляется уполномоченными органами городских округов и муниципальных районов путем издания соответствующих правовых актов. В 2012 году на федеральном уровне не предусмотрена отмена ЕНВД, виды деятельности для этого режима остаются прежними. Налогоплательщикам необходимо обратить внимание на то, что порядок применения ЕНВД мог быть изменен в отдельных регионах, для получения подробной информации нужно обратиться в местную налоговую инспекцию.
Будущее ЕНВД, виды деятельности и порядок применения.
Будет ли ЕНВД для отдельных видов деятельности действовать после окончания текущего года? В своем письме ФНС не дает ответа на данный вопрос. Минфин же четко выражает свою позицию, считая что ЕНВД уже сыграл свою роль в обеспечении гарантированных доходов госбюджета, а также легализации предпринимательской прибыли, и дальнейшее его применение бесперспективно.
Законопроект об отмене данного режима предусматривал ряд поправок в Налоговый кодекс, согласно которым с 2013 года перечень видов деятельности ЕНВД должен был значительно сократиться. Исключению, в частности, подлежали бытовые услуги, розничная торговля, предоставление в аренду недвижимости, услуги общепита, что сводило к минимуму область применения этой налоговой системы, а с 2014 года предполагалась полная ее отмена.
Представители малого бизнеса выразили несогласие с данными законодательными нововведениями. Предпринимательские ассоциации отправили множество писем с протестом в различные государственные органы и получили отличный результат. Принятие законопроекта отсрочено на 6 лет и новые попытки отменить ЕНВД будут предприниматься в 2018 году. Помимо этого, внесено предложение отказаться от обязательного применения данного режима и предоставить предпринимателю полную свободу выбора системы налогообложения. В ближайшее время владельцы малого бизнеса могут не опасаться значительных перемен, продолжая использовать ЕНВД, виды деятельности и условия применения которого остаются прежними.
Что предлагает законодатель в замен ЕНВД?
Несмотря на то, что предпринимателям удалось продлить действие ЕНВД на достаточно длительный срок, многих интересует вопрос о возможных альтернативах этого режима. На сегодняшний день в планах законодателей заменить его патентной системой. Федеральный законопроект описывает только общие ее черты, оставляя регламентацию деталей на усмотрение регионов.
Новая патентная система – это добровольный налоговый режим, предназначенный только для предпринимателей, имеющих определенный размер годовых доходов и численность работников. Срок патента может составлять от 1 до 12 месяцев. В случае утраты права на применение этого режима, ИП обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСН) со следующего дня после окончания патента. При добровольном отказе ИП переходит на ОСН со следующего дня после прекращения коммерческой деятельности, указанной в патенте. Главным преимуществом данного режима является отсутствие необходимости применять ККМ при розничной торговле. Кассовые чеки должны быть заменены иными документами, подтверждающими оплату. Негативным изменением станет невозможность уменьшения стоимости патента на сумму взносов во внебюджетные фонды.
ЕНВД: что это такое простыми словами
Единый налог на вмененный доход, он же вмененный налог, вмененка — что это такое? Поскольку такой упрощенный налоговый режим очень популярен в бизнес-среде, полезно разобраться в принципах его применения. Расшифровка ЕНВД означает: единый налог на вмененный доход. Вмененный — установленный законодателем гипотетически возможный доход от вашего бизнеса. Сколько бы вы ни заработали в своем магазине, вы платите норму налога, независимо от того, какой была выручка.
Ограничения по ЕНВД
Применяется налоговый режим в вашем регионе или нет, зависит от решения муниципальных властей. Местный законодатель решает, какие виды деятельностей из списка в Налоговом кодексе взять, выбирает ставку налога от 7,5 до 15 % от вмененного дохода и решает, как применять коэффициент К2 в зависимости от конкретной территории или вида деятельности. Согласитесь, что продуктовые магазины на центральной улице и такой же, но во дворе удаленного района, будут приносить разный доход.
Например, ЕНВД в Пермском крае в 2019 году есть (подробнее на официальном сайте налоговой Пермского края), а в Москве нет.
- в организации среднесписочная численность более 100 сотрудников;
- организация относится к крупным налогоплательщикам;
- в организации более 25 % уставного капитала принадлежит юридическим лицам;
- услуги или торговля осуществляются в рамках договора простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом;
- организация или предприниматель — плательщик ЕСХН.
Кроме того, режим несовместим с торговым сбором, поэтому ЕНВД в Москве не применяется.
Мелкий и средний бизнес очень любит этот режим налогообложения и боится, что его отменят. Каждый год возникают слухи об отмене ЕНВД, до какого года будет действовать этот спецрежим? Уже объявлено, что он применяется до 01.01.2021.
Как посчитать его самостоятельно?
Формула для расчета:
- БД — базовая доходность. Зависит от вида деятельности и указана в главе 26.3 НК РФ;
- ФП — физический показатель, т. е. количество работников в услугах, или посадочных мест, или метров торговой площади;
- К1 — коэффициент-дефлятор. Коэффициент, который должен корректировать базовую доходность на показатели инфляции;
- К2 — имеет значение 1 или меньше, потому что является льготирующим. При предварительных расчетах можно принять за 1;
- ставка налога разрешена от 7,5 до 15 %. Во всех регионах ставка 15 %.
Предварительно рассчитаем налог ЕНВД для индивидуального предпринимателя — грузоперевозчика с одним автомобилем без работников:
- базовая доходность = 6000 рублей;
- физический показатель = 1 грузовой автомобиль;
- К1 в 2019 = 1,915;
- К2 возьмем равным 1;
- ставка налога = 15 %.
В месяц: 6000 × 1 × 1,915 × 1 × 15 % = 1723,50.
В квартал: 1723,50 × 3 месяца = 5170,50 рублей — начисленный налог.
К уплате налог будет меньше или его не будет совсем, если применить уменьшение на взносы и другие платежи.
Такой расчет можно провести один раз и заполнить декларацию за первый квартал. А потом копировать данные в декларации за следующие кварталы.
Отчитываются по налогу раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 1 квартал, который длится с 01 января по 31 марта, надо отчитаться до 20 апреля;
- за второй квартал — до 20 июля;
- за 3 квартал — до 20 октября;
- за 4 квартал — до 20 января следующего года.
По ЕНВД с 2020 года изменения сроков подачи декларации и уплаты налога не планируется.
Расчетный доход обычно ниже фактического. Например, вмененный доход на одного сотрудника в сфере услуг равен 14 363 рубля в месяц в 2019 (7500 рублей базового дохода, умноженного на коэффициент-дефлятор 1,915 для 2019).
Такси при базовой доходности 1500 рублей на одно посадочное место, где автомобиль на 5 мест, из которых одно водителя, 11 490 рублей — налогооблагаемый доход в месяц в 2019 году.
Организации и ИП могут зачесть суммы, потраченные на пенсионные взносы, социальное страхование, оплату больничных листов по ЕНВД: уменьшение на страховые взносы возможно для всех, кроме ИП без работников, в размере 50 %, а для ИП без работников — до 100 %.
Часто индивидуальному предпринимателю достаточно платить раз в квартал пенсионные взносы за себя, чтобы законно не платить налог.
Будьте внимательны к деталям при заполнении декларации. Если торговая площадь для ЕНВД в 2019 году указана в договоре 50 м², а в декларации указали 20 м² фактических, остальное — подсобные помещения, то при проверке налоговая доначислит вам налог на 50 м² по договору.
Посмотрим, с какими новшествами столкнулась вмененка в 2019 году: изменения, свежие новости касаются сроков применения режима, размера К1 и онлайн-касс:
- Единый налог на вмененный доход применяется до 2021 года.
- Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,915.
- До 01.07.2019 необходима установка онлайн-кассы для всех. Затраты на установку онлайн-кассы разрешено компенсировать уменьшением вмененного налога, но не более чем на 18 000 рублей с одного кассового аппарата.
Жизнь после ЕНВД: как и на что перейти в 2021 году?
Если отмена ЕНВД все же произойдет в 2021 году, как и обещают, то стоит позаботиться о своем бизнесе уже сегодня. Остался год с небольшим: есть время все просчитать и понять, на какой режим налогообложения перейти.
Менее болезненный для ИП будет переход на патент. Изучите виды деятельности, которые подходят под данный режим. Если вид вашей деятельности подходит, то с ним вы даже сэкономите. Ведь на патенте от вас не потребуется считать налоги и сдавать отчеты. Купив один раз патент на год, весь этот период вы спокойно работаете. Главное не забывать ежегодно продлевать срок его действия.
Если ваш бизнес не подпадает под патент, то придется выбирать менее удобные и выгодные режимы: ОСНО и УСН. При переходе эти системы налогообложения вам придется:
- перейти на сложную систему учета и расчета суммы налога;
- платить налог на прибыль, НДФЛ, НДС, имущественный налог;
- показывать реальный размер прибыли.
Просчитайте финансовую модель вашей компании с учетом того, что ЕНВД отменили. Сравните расходы и доходы на ОСНО или УСН, посчитайте возможный результат. Хорошо подумайте, получится ли вести бизнес в новых условиях и как его можно развивать.
Загрузка...