ЕНВД в 2019 году: что изменилось
Применяя ЕНВД, предприниматели имеют возможность с наименьшими налоговыми затратами развивать бизнес. Но с 1 января 2019 года их ожидает ряд новшеств: изменились коэффициент-дефлятор, форма декларации. Кроме того, возникли требования к применению онлайн-касс и ограничения для продавцов маркированных товаров.
ЕНВД на сегодняшний день остается самым комфортным налоговым режимом для маленьких предпринимателей. 2 июня 2016 года президентом был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД на три года — до 1 января 2021 года. Ранее планировалась ликвидация этой льготной системы налогообложения после 1 января 2018 года. Решение об отсрочке принималось с учетом кризисной ситуации и востребованности ЕНВД субъектами малого предпринимательства на протяжении всего периода его существования.
Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлиц, НДС — в отношении полученных доходов, используемого имущества и осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.
Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС — в отношении полученной прибыли, используемого имущества, осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.
ЕНВД для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году
При исчислении и уплате ЕНВД важен размер вмененного налогоплательщикам дохода. Он устанавливается Налоговым кодексом. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- розничная торговля;
- общепит;
- ветеринарные услуги;
- бытовые услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- услуги стоянок;
- распространение, размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.
Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным условиям.
Условия для ИП на ЕНВД:
- средняя численность работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
- налоговый режим введен на территории муниципального образования;
- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;
- в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
- не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Условия для ООО на ЕНВД:
Помимо тех условий, которые распространяются на ИП, для юрлиц в случае перехода на ЕНВД дополнительно действуют следующие ограничения: доля участия других юрлиц не более 25 %; налогоплательщик не относится к числу крупнейших; налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
Расчет ЕНВД
Расчет производится по формуле:
ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) — страховые взносы
При этом под налоговой базой подразумевается величина вмененного дохода. Таким образом, налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.
Корректировка базовой доходности происходит с учетом коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).
К1 для ЕНВД на 2019 год
Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установил коэффициент-дефлятор (К1) на 2019 год, который применяется для исчисления ЕНВД, — 1,915.
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на К1, К2 и налоговую ставку.
Под базовой доходностью подразумевается установленный для каждого вида деятельности условный месячный доход.
Коэффициент К1 утверждается на календарный год, учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде.
Коэффициент К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности и вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, устанавливается на календарный год в пределах от 0,005 до 1.
Ставка единого налога для плательщиков ЕНВД в 2019 году будет в размере 15 % величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).
Форма декларации по ЕНВД в 2019 году
Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утверждена новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. В ней появился отдельный раздел № 4 для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму налога за налоговый период. В нем указывается следующая информация:
- заводской номер экземпляра модели ККТ;
- регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
- дату регистрации ККТ в налоговом органе;
- сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
- наименование модели ККТ.
Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.
Сроки сдачи декларации:
- за 4 квартал 2018 года — до 21 января 2019 года
- за 1 квартал 2019 года – до 22 апреля
- за 2 квартал 2019 года — до 22 июля
- за 3 квартал 2019 года — до 21 октября
- за 4 квартал 2019 года — до 20 января 2020 года
Если сроки выпадают на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности будет следующий за ним рабочий день.
Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.
Страховые взносы ИП на ЕНВД
ИП, применяющим ЕНВД, придется уплачивать больше взносов. В 2019 году размер взносов на пенсионное страхование составит 29 354 руб. А если доход ИП свыше 300 000 руб., то 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа.
Взносы на медицинское страхование в 2019 году составят 6 884 руб.
Применение онлайн-кассы для ИП и ООО на ЕНВД
С 1 июля 2019 года наступает очередь для ООО и ИП на ЕНВД, оказывающих услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятых в рознице и общепите, в обязательном порядке применять онлайн-кассы.
Ранее, в 2018 году, это требование стало обязательным для ИП на ЕНВД, занятых в рознице и общепите, с сотрудниками, а также ООО на ЕНВД, занятых в рознице и общепите — и с сотрудниками, и без них.
Продавцы маркированных товаров не смогут применять ЕНВД в 2019 году
В планах Минфина ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей товарами, подлежащими маркировке. Инициатива содержится в документе Минфина – Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
До 1 февраля 2019 года Минфин должно представить информацию о ходе работы над этим проектом правительству.
Загрузка...