ЕНВД – специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).
Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию.
Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации – двум видам налогообложения.
Правила расчета ЕНВД
Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее – статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом.
Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году – 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами госвласти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Пример квартального расчета ЕНВД:
Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)
Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.
Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД
Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:
- заявление о постановке на учет;
- заверенные копии свидетельства о постановке на учет;
- свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юрлица;
Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):
- заявление о постановке на учет;
- заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- свидетельство о регистрации в качестве ИП;
- паспорт.
Переход с УСН на ЕНВД
Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:
— для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1 — для организаций и ЕНВД-2 — для ИП (скачать ЕНВД-1 и ЕНВД-2);
— для снятия с учета ЕНВД предоставляется заявление по формам ЕНВД-3 — для организаций и ЕНВД-4 – для ИП (скачать ЕНВД-3 и ЕНВД-4).
Данные формы заявлений были утверждены Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.
— за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек;
— деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;
— доля участия иных организаций в рассматриваемой превышает 25%;
— ИП совершил переход на УСН на основе патента;
— налогоплательщик считается крупнейшим;
— налогоплательщик является плательщиком ЕСХН.
Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются некоторые ограничения по видам деятельности:
- площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;
- число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.
Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.
Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году
Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:
— сведения о среднесписочной численности сотрудников;
— бухгалтерскую отчетность (только для ООО);
— декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);
Если в компании имеются работники:
— расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1 (Скачать форму РСВ-1);
— расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС;
— сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ;
— сведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Загрузка...