Давайте рассмотрим два уступающих в популярности упрощёнке, но оттого не менее интересных режима налогообложения: ЕНВД и ПСН. Кому проще взаимодействовать с бюрократической машиной: плательщику единого налога на вменённый доход или тому, кто купил патент?
Теперь о ПСН. Денежную сумму за патент, выданный на срок 1–6 месяцев, следует в полном объёме внести в течение 25-ти дней с момента его выдачи. При получении патента на 6–12 месяцев предприниматель имеет право отсрочки: 1/3 стоимости оплачивает в течение 25 дней, а 2/3 — не позднее 30 дней до той даты, когда патент перестанет действовать. Важно уложиться в эти сроки, иначе предприниматель рискует нажить себе не самые маленькие проблемы. Применение патентной системы налогообложения также не предполагает связи с тем, насколько успешно функционировал бизнес. Платить государству придётся всё равно. Более того — налоговые платежи здесь перечисляются фактически в режиме предоплаты, не дожидаясь конца налогового периода.
Плательщик ПСН не оформляет налоговые декларации вообще. Что касается учёта доходов, то предпринимателю необходимо заполнять по каждому приобретённому патенту особую книгу учёта доходов. На этом режиме предусмотрен годовой лимит полученных доходов, и важно за указанную черту не заступать. Это несложно, поскольку такой доход владельцам мелкого бизнеса обычно видится только в мечтах: на сегодняшний день лимит исчисляется 60-ю миллионами рублей в год.
С кассовым аппаратом у плательщиков ЕНВД и ПСН примерно одинаковые отношения. Так, кассовый аппарат разрешают не применять тем, кто занимается розничной торговлей, но при этом следует держать в уме, что покупатель вправе потребовать квитанцию или чек, и вы обязаны будете его предоставить. Предприниматели, оказывающие услуги населению, обязаны выдавать бланки строгой отчётности или кассовые чеки. Нарушение карается штрафом от 4 000 (для ИП) до 40 000 (для ООО) рублей.
В 2010 году у правительства РФ возникла идея отменить систему ЕНВД, т.к. она «исчерпала себя в качестве финансового инструмента», и заменить ее на патентную систему. Но вокруг этой идеи начались достаточно бурные дебаты, которые привели к тому, что в новой версии Налогового кодекса, который вступает в действие с 2013 года, появились или видоизменились специальные системы налогообложения малого бизнеса, которые учли многие пожелания и являются компромиссным вариантом, учитывающим интересы как малого бизнеса, так и государства — получателя налоговых платежей.
Таким образом, с 2013 года Налоговый кодекс будет содержать две достаточно близкие по своей сути системы — патентную систему и ЕНВД. Но при всей кажущейся аналогичности эти системы имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение предпринимателя.
Сравним параметры патентной системы и ЕНВД, которые могут повлиять на выбор предпринимателя между этими двумя системами.
— не указаны цели сдачи активов в аренду;
— более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг;
— добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;
— снято ограничение на размер автопарка
— сдавать в аренду жилые помещения можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые — только для осуществления торговой деятельности;
— ограничение автопарка – 20 автомобилей
— исключено общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок;
— исключена наружная реклама и реклама на транспортных средствах;
— сдавать в аренду можно только активы, находящиеся в собственности ИП
— сдавать в субаренду можно арендованные активы
- если совокупный доход от деятельности по всем патентам и доходам от УСН превысил 60 млн. руб.;
- если средняя численность работников превысила 15 человек;
- если пропущен срок уплаты налога
- если средняя численность работников превысила 100 человек;
- если доля ЮЛ в УК превысила 25%
Две системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, — это ЕНВД (единый налог на вмененный доход — вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД — это стандартная форма уплаты налога, то патентная система — приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.
Виды форм налогообложения для ИП — ЕНВД и ПСН
ЕНВД — вмененка — это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:
- базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
- коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
- корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
- физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).
Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.
ПСН — патентная система налогообложения — при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое — патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?
Патентная система налогообложения — общие положения
Патентная система налогообложения — относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.
Патент — это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа — величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.
Стоимость = налоговая база*6%.
Срок действия — пределы одного текущего календарного года.
Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.
Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:
- более полугода — предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть — в течение декабря текущего года (например, 2014);
- менее полугода — сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.
Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе — это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.
Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году — дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.
В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.
В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.
Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.
При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.
Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:
- размер дохода — это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
- количество привлекаемого наемного персонала — ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.
В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:
- увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
- неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
- превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году — 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).
Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.
Что выбрать?
Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.
Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), — только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.
(Пока оценок нет)
Загрузка...detector