Чем отличается енвд от осно

14.06.2016&nbsp&nbsp
Бизнес &nbsp&nbsp
Бухгалтерия &nbsp&nbsp
Бухучет &nbsp&nbsp
Начало бизнеса &nbsp&nbsp

Пожалуй, первая серьёзная проблема, с которой сталкивается начинающий предприниматель, решивший открыть своё дело — это выбор системы налогообложения. Не каждому под силу самостоятельно разобраться в нюансах российского законодательства, но всем хочется сократить налоговую ставку. Особенно на начальном этапе, когда бюджет ограничен, а финансовые перспективы предприятия ещё не ясны. К счастью, это вполне возможно: специально для таких случаев в Налоговом кодексе РФ предусмотрены несколько специальных режимов.

Предустановлено по умолчанию

В качестве основной схемы уплаты налоговых сборов на территории России применяется ОСН (общая система налогообложения). Поэтому, если после регистрации компании вы не выберите другой режим, фискальные органы будут начислять вам налоги именно по ней. А это означает, что платить придётся всё и сразу: и налог на прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС), и на имущество.

Кроме того, вам предстоит научиться вести полноценный бухгалтерский учёт и раз в квартал сдавать декларацию. Чтобы воспользоваться немногочисленными преимуществами этой системы (льготы и возмещения из бюджета, вычет хозяйственных расходов из налогооблагаемой базы и т. д.), нужно хорошо знать законодательство и аккуратно вести расчёты. Вряд ли такое возможно без помощи опытного бухгалтера.

Дешевле, проще, почти для всех

Упрощённая система налогообложения (УСН) выглядит, по сравнению с ОСН, куда привлекательнее. Вместо трёх разных налоговых сборов взимается только один. Если вас интересуют виды налогообложения в 2016 году, но вникать во все тонкости попросту нет времени, выбирайте УСН. Сэкономите и деньги, и бумагу для печати отчётов и деклараций.

6% — если налогами облагаются все доходы предприятия. Хороший вариант для небольших компаний, занятых в сфере услуг. При желании можно сократить налог на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов;
15% — если в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Рекомендуется выбирать этот вариант, если ежемесячно приходится тратить как минимум 60% от общей суммы выручки. Как правило, в таком режиме работают строительные компании, магазины розничной или оптовой торговли и т. д.

С 2009 года регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер платежа по УСН с вычетом расходов. Налоговая ставка при этом варьируется от 5 до 15%.

Перейти на УСН можно либо в начале нового календарного года, либо сразу после регистрации предприятия. В качестве обязательных условий — сравнительно небольшая численность сотрудников (до 100 человек) и соответствие дохода лимиту, установленному Минэкономразвития РФ. В 2016 году он равняется 79 740 000 рублей.

До 2013 года индивидуальные предприниматели могли также воспользоваться УПС на патентной основе. После внесения изменений в налоговое законодательство эта схема налогообложения была выделена в отдельный спецрежим ПСН.

Применять его имеют право только ИП, в подчинении у которых находится не более 15 человек. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость патента — 6% от установленной регионом суммы потенциально возможного дохода.

Вменённый налог

Главное преимущество ЕНВД (единый налог на вменённый доход), которого не имеют все остальные виды систем налогообложения — фиксированный размер платежа. Сколько бы вы ни заработали, платить будете столько, сколько установлено сотрудниками ФНС и региональными властями. И ни рублём больше.

К сожалению, это же и главный недостаток. Потому что, если вы не заработаете вообще ничего, платить всё равно придётся. На размер платежа при этом влияет не доход, а количество работников, общая площадь торговых точек и т. д.

ЕНВД является обязательным режимом для предпринимателей, которые заняты коммерческой деятельностью в сферах, упомянутых в п. 2 статьи 346.26 НК РФ. К ним относятся, например:

владельцы прилавков в павильонах и магазинах розничной торговли;
собственники ресторанов и кафе площадью до 150 м²;
предприятия, оказывающие бытовые услуги населению, и т. д.

Бухгалтерский учёт при ЕНВД можно не вести. Вместо кассового аппарата разрешается использовать товарные чеки. Максимальная численность работников, как и для УСН, не должна превышать 100 человек. В противном случае придётся перевести предприятие на выплаты по общеустановленной схеме.

Налоговая ставка — 15% от квартальной доходной базы. Возможно уменьшение платежа на сумму, эквивалентную размеру фактически оплаченных предпринимателем взносов в частные или государственные страховые фонды.

Посчитать и спросить

Если вы никак не можете решить, какую систему налогообложения выбрать, стоит проконсультироваться с хорошим юристом или бухгалтером. Или же попытаться самостоятельно оценить приемлемость каждого варианта для вашего предприятия. При этом необходимо учесть:

предполагаемый доход и вероятность превышения установленных законодательством лимитов для применения специальных режимов (если они есть);
влияние на ту или иную схему налогообложения изменений в НК РФ, анонсированных правительством на ближайшее время;
величину уплачиваемых налогов при каждом режиме.

Помните: идеальной системы налогообложения не существует. Всё зависит от того, чем вы занимаетесь, как вы ведёте дела и на какую прибыль можете рассчитывать в долгосрочной перспективе.

Главная > ЕНВД > Переход на ЕНВД > Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

27.07.15

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСН —ЕНВД —ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД—ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, установленные на территории РФ.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО трех налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается один налог. Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и платежей во внебюджетные фонды для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех трех систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и бухгалтерской отчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

Эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС.
Ограничений по применению ОСНО не имеет.
К ОСНО применимы положения всех глав НК РФ, за исключением относящихся к спецрежимам.
Расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне.
При расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, установленными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это.
Представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, установленные НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
- вид деятельности;
- регион осуществления деятельности;
- численность работников;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
коэффициента-дефлятора;
регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу определяется как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Налог начисляется по ставке 15% от квартальной базы. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.
Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных взносов в фонды и (для фирм) некоторых других платежей.

Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

При регистрации бизнеса наиболее остро встает вопрос о выборе системы налогообложения. От принятого решения напрямую зависит налоговая нагрузка предприятия или ИП. В нашей статье мы расскажем о плюсах и минусах применения УСН, ЕНВД и ОСН.

Кроме того, НК РФ установлены ограничения, которые распространяются на всех претендентов, желающих стать плательщиками ЕНВД:

количество работников — не более 100 человек;
остаточная стоимость ОС не более 150 млн. рублей;
доля участия других юр.лиц — не больше 25%.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.

налога на прибыль;
налога на имущество. Причем данное освобождение не касается недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость;
НДС.

Предприниматели-плательщики ЕНВД не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Еще один важный момент: ЕНВД — сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Это значит, что фактическая величина полученного дохода значения при расчете не имеет. Таким образом, даже если бизнес не приносит прибыли, налог заплатить все равно необходимо. Иначе последуют финансовые санкции (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875). Единственный способ в данном случае уйти от уплаты ЕНВД — подать заявление о снятии с учета (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Налоговая база — величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид физического показателя зависит от предпринимательской деятельности. Таковым может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, квадратный метр и другие. Ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор, а К2 — корректирующий коэффициент.

К2 зависит от особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов и т.д.

Кроме того, сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину:

При этом сумма вычета не должна превышать половины суммы исчисленного налога.

ИП могут уменьшать налога на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

Важное условие: преференцией можно воспользоваться, если ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается торговлей в розницу или занимается общепитом — до 01.07.2018). Право на вычет нужно заявить посредством декларации. В ней необходимо прописать сумму расходов на приобретение онлайн-техники.

Перейти на ЕНВД можно посредством подачи заявления в ИФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала календарного года.

Величина ставки в обоих случаях зависит от категории налогоплательщика.

Предусмотрены льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Данная категория может претендовать на налоговые каникулы, которые длятся два года. В этом случае ставка налога — 0%. Компании такой льготой воспользоваться не могут. Важно, чтобы деятельности велась в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важный плюс применения данной системы налогообложения — организации и ИП освобождаются практически от всех налогов, за исключением налогов за работников. Так, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Существует ряд ограничений для перехода на УСН:

число работников — не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
доля участия других организаци1 — не более 25%;
отсутствие филиалов;
общий объем доходов за весь текущий год — не более 150 млн. рублей;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При нарушении этих условий организации и ИП до конца года, автоматически переходят на общий режим налогообложения.

Не вправе применять УСН компании и предприниматели, которые занимаются:

игорным бизнесом;
добычей и переработкой полезных ископаемых;
производством подакцизных товаров.

Также спецрежим не доступен для страховых и микрофинансовых организаций, банков и ломбардов, и других.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения не имеет никаких ограничений. Она не зависит от количества, работников, вида деятельности или доли участия других компаний в уставном капитале организации. При применении ОСНО компания и ИП являются плательщиками всех налогов, прописанных в НК РФ (кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов). А именно: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и землю, транспортный налог, а также налоги и взносы за работников.

Если компания или ИП относятся к малому или среднему бизнесу, целесообразнее выбрать специальные режимы налогообложения. Ибо применение ОСНО приведет к увеличению налоговой нагрузки. Однако, работая на ЕНВД или УСН, важно не забывать об ограничениях, чтобы не потерять право на спецрежим.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.