Кто оплачивает налог на землю?
1. Плательщиками налога на землю являются физические и юридические лица:
1)на праве собственности;
2)на праве постоянного землепользования;
3)на праве безвозмездного временного землепользования.
Налогооблагаемый объект
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).
Налоговая база – площадь земельного участка и (или) земельной доли.
Как исчисляется и как уплатить налог на землю?
Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:
- расчет текущих платежей — при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
- дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты — при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.
При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом.
Граждане уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за отчетным годом. (пример – налог за 2017 год уплачивается не позднее 1 октября 2018 года).
Вид населенного пункта
Базовые ставки налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)
Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)
Земельный налог, налог на имущество и налог на транспортные средства
Настоящей статьей Налоговое управление по Ауэзовскому району г. Алматы доводит до сведения налогоплательщиков следующее:
Земельный налог с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога.
2. Исчисление налога производится по следующим ставкам 43,42 тенге за 1 кв. м.
Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино , подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.
3. Уплата налога производится в следующие сроки:
юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.
4. Налоговая отчетность . Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода, а также деклараци я не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.
По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога.
2. Исчисление налога производится по следующим ставкам:
А) Юридические лица, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.
Б) П о ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:
1) индивидуальные предприниматели;
2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В) Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе:
1) юридические лица — некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица — организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;
3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
7) юридические лица по объектам питьевого водоснабжения.
3. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.
Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
4. Налоговая отчетность . Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию .
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.
Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Налог на транспортные средства
1. Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.
В пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса РК внесены дополнения, а именно для юридических лиц появилась возможным признание своих структурных подразделений самостоятельными плательщиками налога на транспортные средства по транспортным средствам, зарегистрированным за такими структурными подразделениями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.
Внесены изменения в подпункт 1 пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса РК, в части неплательщиков транспортных средств. Начиная с 2011 года для плательщиков единого земельного налога при расчете норматива потребности в грузовых автомобилях, подлежащих освобождению от уплаты налога на транспортные средства, учтены также площади под сенокосами и пастбищами.
· В пункт 1 статьи 367 внесены изменения по установлению ставок в размере 6 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2000 куб.см до 2500 куб.см (на 2010 год — ставка установлена 5 МРП), а также 9МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2500 куб.см до 3000 куб.см (на 2010 год — ставка установлена 8 МРП)
· В целях единообразной классификации автомобилей различных водительских категорий для исчисления налога на транспортные средства подпунктом 1-1) пункта 1 статьи 367 дана расшифровка отнесения транспортных средств к категориям налогообложения (на 2010 год пункт 1-1 отсутствует). С 1 января 2011 года становятся объектами обложения тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
· пункт 2 статьи 367 дополнен легковыми автомобилями с объемом двигателя свыше 4000 куб.см, то есть увеличение суммы налога на 7 тенге за каждый кубический сантиметр превышения соответствующей нижней границы объема двигателя начиная с 2011 года будет применяться и для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 4000 куб.см.
Ставка налога по таким транспортным средствам согласно Налогового кодекса установлена в размере 117 МРП. И в 2010 году сумма налога при утвержденном МРП в размере 1413 тенге по таким транспортным средствам равняется 165 321 тенге (117 МРП = 117* 1413 тенге). В 2011 же году для данной категории транспортных средств сумма налога будет составлять: 117 МРП + 7 тенге за каждую единицу превышения соотвествующей нижней границы объема двигателя. Так, например, при объеме двигателя 4200 куб.см сумма налога для легкового автомобиля в 2011 году при утвержденным МРП в размере 1512 тенге будет составлять: 117 МРП + 200*7 = 117* 1512 тенге + 1400 тенге= 176 904 тенге + 1400 тенге = 178 304 тенге.
· Статья 367 дополнена пунктом 5 (на 2010 год пункт 5 отсутствует), в котором определен порядок исчисления налога на транспортные средства по грузовым автомобилям в случае отсутствия грузоподъемности автомобиля в инструкции или руководстве по эксплуатации транспортного средства. Грузоподъемность в таких случаях определяется как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Кто является плательщиком земельного налога?
Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.
Что является объектом земельного налога и налоговой базой?
Налогооблагаемый объект — земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.
Налоговая база — площадь земельного участка.
Каковы ставки земельного налога?
в целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.
На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
· при площади до 0,50 гектара включительно — 20 тенге за 0,01 гектара;
· на площадь, превышающую 0,50 гектара, — 100 тенге за 0,01 гектара.
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 378 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 настоящего Кодекса.
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент — 9,17 тенге, поселки — 0,96 тенге, села — 0,48 тенге.(см. ст. 381 НК РК).
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
· при площади до 1000 квадратных метров включительно — 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
· при площади, превышающей 1000 квадратных метров, — 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
· при площади до 5000 квадратных метров включительно — 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
· при площади, превышающей 5000 квадратных метров, — 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Пример исчисления земельного налога
Пример1. Сельскохозяйственное предприятие имеет в собственности земельный участок площадью 230га, балл бонитета 43, земля степной зоны.
Решение: Согласно статье 378,пункт 2 НК РК ставка налога составляет 31,07, отсюда
Сумма налога 230га*31 тенге 0,7 тиын=7146 тенге.
Сроки уплаты: 25.02-1787 тенге
25.08-1787тенге
25.05-1787тенге
25.11-1785тенге
Пример 2 . Гражданка, проживающая в городе Кокшетау имеет в собственности земельный участок площадью 165кв.м. Согласно статье 381 НК РК, ставка налога составляет 0,58
Сумма налога:165кв.м.*0,58=95тенге 7- тиын
Срок уплаты — до 1 октября
Загрузка...