Является ли штраф налогом

В РФ предусмотрены разные по виду и сумме наказания за нарушения налогового законодательства. Административная ответственность за неуплату налогов возможна только у работников предприятия. Эти люди должны иметь право распоряжаться имуществом либо официально отвечать за подачу отчетности.

Кто признается субъектами правонарушений

Глава 15 КоАП РФ (Кодекс об административных правонарушениях РФ) разъясняет, что субъектами противозаконных действий считаются должностные лица.

Граждане считаются нарушителями, когда они полномочны в управлении финансами и имуществом, сдаче отчетных форм.

Данное обстоятельство не исключает штрафных санкций по НК РФ (Налоговому кодексу РФ) в отношении организации, где трудятся эти должностные лица. В качестве наказания для предприятия применяются штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов (например, НДС, НДФЛ и др.).

Основание привлечения штатного работника к взысканию – протокол о нарушении. Документ составляется сотрудниками ИФНС (Инспекция федеральной налоговой службы) по результатам проверки. Затем возбуждается дело. Если должностное лицо не согласно с протоколом, оно может обжаловать решение в суде. Важно, что пеня и штраф за неуплату налогов физическим лицом являются налоговыми санкциями (назначаются по НК РФ, а не по КоАП РФ).

Условия наступления административной ответственности

Административная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом возможна только при выполнении трех условий. Они взаимозависимы и связаны между собой. Ими являются:

Юридическое основание ― система норм права, описанных КоАП РФ.
Фактическое основание ― само противоправное деяние (совокупность всех составляющих его элементов), совершенное субъектом.
Процессуальное основание ― протокол о нарушении, составленный работником ИФНС.

Чтобы наступила ответственность, нужно соблюсти по порядку все три описанных выше условия. При обнаружении незаконного действия по КоАП РФ к субъекту должны применяться такие принципы:

презумпция невиновности;
все сомнения трактуются в пользу гражданина;
за одно и то же правонарушение человек может быть наказан только один раз;
обязан соблюдаться порядок привлечения по Кодексу.

Штрафные санкции за неуплату

Основные штрафные санкции налагаются, как правило, на главных бухгалтеров и руководителей организаций. За все противоправные действия предусмотрены взыскания с должностных лиц:

Виды правонарушений (оговорены статьями 15.3-15.9, 15.11 КоАП РФ)

Наказание, грозящее должностному лицу

Нарушение сроков постановки на учет в ИФНС. Организация обязана зарегистрироваться по месту нахождения в течение 10 дней

Несвоевременная подача отчетности. Виновными признаются сотрудники, ответственные за сдачу деклараций (например, главный бухгалтер)

сумма взыскания — 300-500 р.;

предупреждение

Нарушения в ведении бухучета, повлекшие искажение отчетности (занижение величины налогооблагаемого дохода, увеличение суммы расходов, сокрытие прибыли)

штраф — 5000-20000 руб. (наибольшая сумма предусмотрена при аналогичном повторном деянии на протяжении года)

Необоснованный отказ полностью или частично предоставить документы налоговой инспекции для проверки. Бланки должны быть переданы ИФНС до истечения 10-дневного срока с даты получения специального уведомления. Несвоевременное представление первичных документов также относится к этому пункту