Входит ли стоимость доставки в таможенную пошлину

За покупки в заграничных интернет-магазинах для личных нужд нужно заплатить таможенную пошлину. С января 2019 года лимит покупок ограничен 500 евро в месяц. Вопрос: входит ли доставка в эти 500 евро? Какие на этот счет существуют официальные документы/разъяснени­ я?

Любители делать покупки в зарубежных интернет-магазинах с 1 января 2019 года вынуждены учитывать введенные лимиты: теперь посылки, стоимость которых превышает пятьсот евро, будет облагаться таможенной пошлиной. Но возникает закономерный вопрос, а входит ли стоимость доставки в означенную сумму. Официально — нет, речь идет только о стоимости ввозимого товара, но проблема в том, что доставка часто указывается вместе со стоимостью приобретаемых вещей и таможня просто смотрит на последнюю строчку инвойса. Перелимит есть — платите, нет — забирайте.

Мне пришлось уплатить пошлину, хотя лимит был превышен исключительно на сумму доставки. На таможне объяснили так: если бы доставка шла отдельным документом, никакой дополнительной платы не было бы, если все указано в одной накладной и общая стоимость превышает 500 евро, будьте добры оплатить стоимость перелимита.

Таможенная стоимость является в большинстве случаев основным источником для правильного исчисления таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. В структуру таможенной стоимости на ввозимые товары входят в том числе транспортные расходы.

Правильное определение транспортных расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость товаров, позволит участникам внешнеэкономической деятельности избежать административной ответственности, предусмотренной за недостоверное декларирование, а также избежать включения в таможенную стоимость расходов, которые не входят в ее структуру.

Таким образом, в данной статье будут рассмотрены особенности включения транспортных расходов в таможенную стоимость товаров.

Основные положения

Подпунктом 1 статьи 71 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) предусмотрено, что адвалорные таможенные пошлины устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Кроме того, на основании подпункта 3 указанной статьи, таможенная стоимость также определяется при применении комбинированных ставок таможенных пошлин.

На основании пункта 1 статьи 160 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма:

1. таможенной стоимости этих товаров;

2. подлежащей уплате таможенной пошлины;

3. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Для лиц, ранее не занимавшихся внешнеэкономической деятельностью, с целью понимания приведенных выше положений из ТК ТС и НК РФ, приведем следующий пример.

Пример N 1.

Российская организация импортирует цемент глиноземистый, код ТН ВЭД ТС — 2523300000. Таможенная стоимость товара = 1000000 руб., ставка таможенной пошлины в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 = 5%, акциз не установлен, ставка НДС = 18%. В данном случае, пошлина и НДС определяются следующим образом:

Таможенная пошлина = таможенная стоимость * ставка таможенной пошлины;

НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) * ставка НДС.

Таким образом, в рассматриваемом примере таможенная пошлина и НДС будут следующими:

Таможенная пошлина = (1000000 руб. / 100) * 5 = 50000 руб.;

НДС = ((1000000 руб. + 50000 руб.) / 100) * 18 = 189000 руб.

На основании пункта 2 статьи 65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

Таможенная стоимость определяется на основании одного из шести методов, предусмотренных Соглашением между Правительствами России, Беларуси и Казахстана от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение об определении ТСТ). На практике для определения таможенной стоимости применяется, как правило, метод 1 (метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами), который является основополагающим, а также может применяться метод 6 (резервный метод).

В соответствии с первым методом, на основании пункта 1 статьи 4 Соглашения об определении ТСТ, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 Соглашения об определении ТСТ. При этом, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 5 Соглашения об определении ТСТ, в таможенную стоимость, помимо прочего, дополнительно включаются расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 (далее — Порядок декларирования ТСТ). В Порядке декларирования ТСТ, помимо прочего, приведена форма декларации таможенной стоимости ДТС-1 (используется при первом методе), а также правила ее заполнения. При этом транспортные расходы указываются декларантом (таможенным представителем) в графе 17 ДТС-1.

Таможенные органы проверяют правильность заявленной таможенной стоимости на основании Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, утвержденной приказом ФТС России от 14.02.2011 N 272 (далее — Инструкция о проверке ТСТ).

Неуказание в декларации таможенной стоимости транспортных расходов, повлекшее за собой занижение таможенных платежей, может быть признано административным правонарушением. Ответственность в данном случае предусмотрена статьей 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 15758/08, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2011 N А65-16478/2011).

Влияние правил ИНКОТЕРМС и иных обычаев делового оборота на транспортные расходы, подлежащие включению в таможенную стоимость

Для учета транспортных расходов в структуре таможенной стоимости важнейшее значение имеют условия поставки импортируемых товаров. В соответствии с обычаями делового оборота, во внешнеэкономической сделке условия поставки указываются на основании международных правил ИНКОТЕРМС. При этом в контракте либо дополнениях и спецификациях к нему чаще всего дается ссылка на правила ИНКОТЕРМС 2010 (изданы Международной торговой палатой и действуют с 01.01.2011).

Включение расходов по транспортировке в цену, уплачиваемую за товар, зависит от условий поставки в соответствии с ИНКОТЕРМС. Например, базис поставки EXW (франко завод) предполагает, что продавец не организует доставку и, соответственно, покупатель сам несет все транспортные расходы, связанные с перевозкой товара от соответствующего завода, либо склада продавца и до места назначения. Таким образом, при базисе поставки EXW расходы покупателя по доставке добавляются в таможенную стоимость и указываются в графе 17 ДТС-1.

Пример N 2.

Российская организация закупает товар в Германии. Товар приобретается в соответствии с базисом поставки EXW — адрес склада производителя в Германии. Далее товар грузится покупателем в грузовой автомобиль и доставляется автомобильным транспортом по договору перевозки, заключенному между покупателем и перевозчиком, в международный автомобильный пункт пропуска «Троебортное». В данном случае таможенная стоимость определяется следующим образом:

Таможенная стоимость = цена товара + стоимость погрузочных работ + стоимость перевозки от склада в Германии до МАПП «Троебортное».

Основные расходы

Мы собрали все возможные таможенные платежи и сборы, которые необходимо оплатить при ввозе товара в Россию.

Как правило, основными расходами при таможенном оформлении, которые несет импортер зарубежной продукции являются:

При доставке груза из Европы в Россию перевозчик самостоятельно должен оплатить и оформить следующие бумаги:

Оформление товаро-сопроводительных документов и гаранийного сертификата, как правило, заложены в общую ставку транспортной компании и оплачиваются импортером в общем счете.

Оплата таможенному представителю/брокеру состоит из следующих работ:

Как оплачивается таможенное оформление?

Для того, чтобы таможня пропустила через границу, импортеру необходимо оплатить:

  • Таможенную пошлину на товар;
  • Сбор государству за таможенное оформление. Авансовый платеж;
  • НДС, подлежащий уплате при выпуске товара в свободное обращение. Авансовый платеж.

Как платятся таможенные платежи?

Авансовые платежи – это государственные сборы за таможенное оформление и уплата НДС. Называются авансовыми платежами, так как оплачиваются до таможенного оформления на отдельный счет таможни для авансовых платежей.

Понимание механизма расчета данных затрат, а также порядка их оплаты, будет крайне полезно для нашего читателя.

В интернете присутствует ряд он-лайн калькуляторов таможенных платежей, но ни один из них не сможет Вам объяснить принцип своей работы, поэтому остаётся место для сомнения в правильности и точности расчета.

Мы предлагаем рассчитать таможенные платежм: пошлины, сборы и НДС через наших менеджеров. Ниже мы расскажем как мы делаем расчет и приведем пример такого расчета.

Что нужно знать, чтобы рассчитать таможенные платежи?

Начнем с основы начисления – это стоимость товара, который вы покупаете за границей. Очень важно понимать, что платежи не всегда рассчитываются, базируясь только на сумме, указанной в инвойсе (счете на импортную закупку).

Для того чтобы понять стоимость транспортировки до границы нужно знать базис поставки по контракту, согласно Инкотермс .

Для примера мы разберем четыре варианта, которые являются основными при сухопутной перевозке грузов и чаще всего используются заказчиками сервиса Eride.ru:

EXW (Икс-воркс или Экс-воркс) – франко-завод. Звучит несколько непонятно, поэтому скажем проще – это отгрузка непосредственно с производства или склада при нём. То есть, мы забираем товар прямо с зарубежного завода, а в цену товара могут быть добавлены местные сборы за оформление экспорта. При этих условиях необходимо обязательно добавлять транспортные расходы до границы РФ или Таможенного союза.

DAP (Ди-эй-пи или Дап) – поставка в место назначения, указанное в договоре, импортные пошлины и местные налоги оплачиваются покупателем. Данные условия уже подразумевают, то что транспортировку организовывает и оплачивает Ваш зарубежный поставщик товара. В этом случае основной исчисления таможенных платежей будет стоимость в инвойсе, к которой уже не потребуется добавлять транспортные расходы до границы РФ.

Отдельно нужно упомянуть условия поставки CIP (ЭС АЙ ПИ или СИП). В этом случае товар доставляется основному перевозчику заказчика, основную перевозку до указанного в договоре таможенного терминала прибытия в РФ оплачивает продавец (то есть она будет включена в стоимость товара по инвойсу), но товара подлежит обязательному страхованию и расходы по страховке несёт покупатель.

Мы нарочно использовали в скобках такую интерпретацию, так как при работе с перевозчиком и брокером чаще всего будет использовано именно такое произношение этих базисов.

В случаях FCA и EXW для расчета таможенных платежей, к стоимости товара по инвойсу потребуется прибавить расходы на транспортировку до границы Таможенного Союза. Эту сумму легко можно узнать у Вашего перевозчика и при необходимости запросить калькуляцию затрат. Как мы уже говорили ранее, при условиях DAP стоимость транспортировки уже учтена в инвойсе, поэтому прибавлять ничего не потребуется. При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана в полисе.

Налог на добавленную стоимость. С тавка НДС в Российской Федерации равна 20%.

Сбор за таможенное оформление исчисляется по фиксированной ставке в рублях в зависимости от стоимости товара. При электронном декларировании таможенный сбор на 25% ниже. Большинство брокеров используют именно электронное декларирование.

Величина таможенного сбора

  • если стоимость груза не более 200 000 рублей нужно оплатить таможенный сбор в размере 500 руб. (325 при электронном декларировании);
  • для товара оцененного от 200 000,01 до 450 000 руб. сбор будет равен 1000 рублей (750 при ЭД);
  • при оценке товара от 450 000,01 до 1 200 000 рублей в качестве таможенного сбора необходимо внести 2000 руб. (1500 при ЭД);
  • при стоимости товара на дату подачи декларации от 1 200 000,01 до 2 500 000 рублей, нужно оплатить таможне 5500 руб. (4125 при ЭД);
  • за груз оцененный от 2 500 000,01 до 5 000 000 руб., должен быть уплачен сбор в размере 7500 рублей (5625 при ЭД);
  • за товар стоимостью от 5 000 000,01 до 10 000 000 рублей оплачивается сбор 20000 рублей (15000 при ЭД);
  • за груз от 10 000 000,01 до 30 000 000 руб. необходимо заплатить таможенный сбор – 50000 руб. (37500 при ЭД);
  • при стоимости товара более 30 000 000,01 руб. величина таможенного сбора – 100 000 рублей (75000 при ЭД).

Таможенные платежи. Пример расчета

При покупке мебельной фурнитуры в Германии за 12 000 евро мы забираем ее прямо с производства в городе Дортмунд (EXW). Общая стоимость перевозки трех европаллет с товаром по маршруту Дортмунд – Санкт-Петербург составит 687 евро, из них 85% – это транспортные расходы до границы Таможенного Союза. Величина таможенной пошлины на товар равна 5%, её вы можете узнать по таможенному коду, который подберет для Вас специалист брокерской компании. Нужно просчитать все таможенные платежи.

Для расчета транспортных расходов до границы умножим 687 евро на 85% (транспортные расходы до границы) и получим сумму в 584 евро , которую затем прибавим к стоимости товара для расчета таможенной пошлины.

Таможенная пошлина рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара * 5%.

Основной метод определения таможенной стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Метод при котороом таможенная стоимость определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.

Таможенная стоимость товара в нашем случае = 12 000 евро (стоимость товара) + 584 евро (транспортные расходы до границы Таможенного Союза) = 12 584 евро , именно с этой суммы таможня будет исчислять пошлину в размере 5%.

Итого, таможенная пошлина равна 12 584 евро * 5% = 629,20 евро.

Теперь нам необходимо посчитать НДС, который также спишется при выпуске декларации. Для этого мы берем уже знакомую нам стоимость товара с учетом транспортных расходов до границы Таможенного союза (12 584 евро) и добавляем к ней, рассчитанную таможенную пошлину (629,20 евро), получаем 13 213,20 евро .

Для получения НДС умножим эту сумму на 20%.

НДС = 13 213,20 евро * 20% = 2642,64 евро.

Чтобы узнать сбор за таможенное оформление мы также складываем стоимость товара по инвойсу и стоимость транспортных расходов до границы.

12 000 евро (стоимость товара) + 584 евро (транспортные расходы до границы Таможенного Союза) = 12 584 евро , затем переводим данную сумму в рубли. 12 584 евро, например, по курсу 71,4550 будет равна 899 189,72 рублей, а значит сбор за таможенное оформление равен 1500 рублей.

Для удобства понимания мы свели все данные задачи и расчеты в одну таблицу

Стоимость товара 12000 евро
Транспортные расходы 687 евро
Транспортные расходы до границы (85% от 687 евро) 584 евро
Таможенная стоимость товара (Стоимость товара + Транспортные расходы до границы) 12584 евро
Таможенная пошлина (5% от Таможенной стоимости) 629,20 евро
Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина 13 213,20 евро
НДС (20% от Таможенной стоимости + Таможенные пошлины) 2642,64 евро
Сбор за таможенное оформление (исходя из таможенной стоимости) 1500 рублей

Данный пример можно смело использовать и для расчета таможенных платежей по инвойсу на условиях FCA.

! Если вы используете DAP, то при расчете просто исключите добавление трансопртныых расходов до границе РФ, остальные алгоритмы сохраняются.

! При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана страховом полисе.

Другие возможные расходы

При таможенном оформлении также возможны расходы:

Как оплатить таможенные платежи читайте в инструкции

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector