Источником налогового права может быть

4. Источники налогового права. Виды источников налогового права

Источники налогового права – это результаты (продукты) правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права.

Источники – это нормативные акты, относящиеся к налоговому праву России. Они составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему называют системой налогового законодательства.

К источникам налогового права можно отнести:

1) международные источники:

а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения;

б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами);

в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения;

г) решения международных судов о толковании международных соглашений;

2) Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании;

3) специальное налоговое законодательство:

а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним);

б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы);

в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

4) общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) и др.);

5) подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:

а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты);

6) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено НК РФ;

б) акты по вопросам налогообложения судебных органов:

а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения КС РФ и конституционных судов субъектов РФ);

б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов ВС РФ и ВАС РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).

Понятие

Налоговое право – это система налоговых норм, в ведении которых находятся отношения людей по созданию, введению, сбору и распределению налоговых средств с граждан.

Особенность налоговых отношений состоит в том, что они имеют имущественный характер, то есть напрямую связаны с деньгами.

Система источников налогового права

Существует некая иерархия (лестница), на которой по значимости располагаются нормативно-правовые акты. Попробуем рассмотреть каждый из источников и дать его краткую характеристику.

  • Конституция РФ

Некоторые статьи Конституции касаются налогового права: она провозглашает обязанностью всех граждан платить налоги, законно установленные государственными органами власти. Кроме того, данный документ предупреждает чрезмерное повышение налоговых сборов с населения и злоупотребления при их распределении.

  • Федеральные законы о налогах и сборах;
  • Налоговый кодекс Российской Федерации;
  • законы субъектов РФ;
  • указы Президента РФ;
  • Постановления Правительства РФ;
  • решения Конституционного Суда РФ;
  • нормы международного права.

Все источники налогового права, действующие на территории Российской Федерации, не могут идти в разрез с нормами Конституции и международных конвенций, участницей которых Россия является.

Таким образом, источников налогового права достаточно много. Все они могут быть подразделены на группы: Конституция РФ, федеральные источники, подзаконные акты, региональные и местные, международные источники.

Считаясь подотраслью финансового права, налоговое право играет большую роль в системе государственного регулирования. Оно взаимодействует одновременно с несколькими другими отраслями: конституционным, финансовым, административным.

Содержание законов о налогах

Несмотря на разнообразие налоговых норм, все они содержат несколько элементов, а именно:

  • определяют состав налогоплательщиков (все граждане, организации, покупатели и т.д.);
  • определяют объект (прибыль, товары);
  • определяют единицу (количество земли, товара, используемого ресурса);
  • определяют сроки выплаты (ежемесячные налоги, годовые и т.д.).

Многие виды налогов предполагают некоторые льготы – то есть уменьшение налогов для некоторых групп населения (пенсионеров, инвалидов и других).

Что мы узнали?

Источниками норм налогового права служат различные нормативно-правовые акты, к которым относится Конституция РФ, налоговое законодательство федерального и регионального значения, международные договоры. Важность налогового права и многообразие его источников объясняется его значимостью в современных условиях, когда налоговая система широко распространена и представляет собой упорядоченную систему пополнения государственного бюджета.

  • 1. Становление и развитие налогообложения в России
  • 2. Понятие и предмет налогового права. Налоговое право в системе российского законодательства
  • 3. Источники налогового права
  • 4. Налоговый кодекс РФ как источник налогового права
  • 5. Принципы налогового права
  • 6. Действие актов налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц
  • 7. Понятие, признаки и функции налогов. Виды налогов
  • 8. Отличие налогов от иных обязательных платежей
  • 9. Понятие, признаки и структура налогового правоотношения
  • 10. Субъекты налоговых правоотношении
  • 11. Налогоплательщик как субъект налоговых правоотношений
  • 12. Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 13. Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 14. Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 15. Понятие и структура системы налогов и сборов в России

Из серии: Скорая помощь студенту. Краткий курс

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Налоговое право. Краткий курс ( Коллектив авторов, 2016) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

4. Налоговый кодекс РФ как источник налогового права

Ведущее место в системе источников налогового права занимает НК РФ, обладающий наибольшей юридической силой среди нормативно-правовой базы о налогах и сборах. Остальные федеральные, региональные и муниципальные нормативные правовые акты о налогах и сборах могут быть приняты только при условии их соответствия НК РФ. В связи с процессом развития налоговой деятельности государства, расширением круга субъектов налогового права, усложнением методов правового воздействия на отношения, возникающие в налоговой сфере, возникли предпосылки для кодификации налогового законодательства. Объективность кодификации налогового законодательства бесспорна, поскольку налоговое право практически завершило свое формирование как отрасль российского права.

После принятия Конституции РФ в 1993 г. существенно возросла степень правотворчества субъектов РФ. Это привело к количественному увеличению актов налогового законодательства, а как следствие – к возникновению противоречий между федеральным и региональным законодательством по налогам и сборам и к диспропорции в соотношении между формой правового регулирования и сферой охватываемых налоговых правоотношений. Одновременно с вышеперечисленными явлениями повысилась роль государства в экономической жизни общества, особенно в финансовой сфере. В результате проблема кодификации наиболее значимых и объемных по своему содержанию среди финансовых отношений – отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, налогового контроля, а также связанных с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения – значительно актуализировалась.

Стоит отметить, что НК РФ воспринял дух ранее принятых законов о налогах и сборах, т. е. почти все нормы НК РФ вытекают из норм предшествующей ему законодательной базы. В НК РФ сохранились нормы, оправдавшие себя в действии, в частности положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов. Кроме того, в НК РФ кодифицированы процессуальные нормы налогового права, систематизированы и конкретизированы составы налоговых преступлений, а также меры ответственности за их совершение. Вместе с тем НК РФ включает и отдельные термины и положения иных отраслей законодательства.

НК РФ состоит из двух частей. Первая часть устанавливает:

– законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах;

– систему налогов и сборов в Российской Федерации;

– правовой статус участников налоговых правоотношений; общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;

– способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– порядок оформления и подачи налоговой декларации;

– основы налогового контроля; виды и составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение;

– процедуры обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, правовые формы осуществления налогового контроля и т. д.

Вторая часть НК РФ регулирует порядок введения и взимания конкретных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс кодификации норм, регулирующих порядок взимания отдельных видов налогов, и они включаются во вторую часть НК РФ.

Задачи НК РФ как источника налогового права:

• установление правовых основ взаимодействия всех элементов налоговой системы;

• реализация правовых принципов налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов через закрепленные за ними гарантированные налоговые источники;

• формирование правовой базы налогового регулирования, стимулирующей развитие общества и предпринимательства;

• применение НК РФ в качестве нормативного правового акта прямого действия, исключающего, как правило, детализацию или разъяснение подзаконными нормативными актами.

  • 1. Становление и развитие налогообложения в России
  • 2. Понятие и предмет налогового права. Налоговое право в системе российского законодательства
  • 3. Источники налогового права
  • 4. Налоговый кодекс РФ как источник налогового права
  • 5. Принципы налогового права
  • 6. Действие актов налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц
  • 7. Понятие, признаки и функции налогов. Виды налогов
  • 8. Отличие налогов от иных обязательных платежей
  • 9. Понятие, признаки и структура налогового правоотношения
  • 10. Субъекты налоговых правоотношении
  • 11. Налогоплательщик как субъект налоговых правоотношений
  • 12. Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 13. Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 14. Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 15. Понятие и структура системы налогов и сборов в России

Из серии: Скорая помощь студенту. Краткий курс

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Налоговое право. Краткий курс ( Коллектив авторов, 2016) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector