Вода минеральная сколько ндс

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ обложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе продуктов диабетического питания.
При этом коды видов продукции, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 (далее — Классификатор ОК 005-93), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 23.03.2005) утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень).
Напитки безалкогольные специального назначения (код по Классификатору ОК 005-93 91 8514) в указанный Перечень не включены. Кроме того, Классификатором ОК 005-93 данная продукция не отнесена к продуктам диабетического питания.
Следовательно, реализуемая организацией продукция — напитки безалкогольные специального назначения (код по Классификатору ОК 005-93 91 8514) — подлежит обложению НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Факт наличия у организации письма НИИ питания РАМН, свидетельствующего о том, что реализуемая ею продукция относится к продуктам диабетического питания, не является основанием для применения налогоплательщиком налоговой ставки 10%, поскольку в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ прямо указано на то, что коды видов продукции, подлежащих обложению по данной ставке, определяются Правительством РФ. В свою очередь, письмо НИИ питания РАМН не является нормативным правовым актом и не регулирует налоговые правоотношения.
Т.А.Аушев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
23.11.2005
код по Классификатору ОК 005-93 91 8514

Вопрос: Организация реализует минеральную воду, которая согласно заключению государственного санитарно-эпидемиологического надзора оказывает лечебно-профилактическое действие на больных сахарным диабетом. Правомерно ли в данном случае применение ставки НДС в размере 10%?
Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10%, в частности, при реализации продуктов детского и диабетического питания.
Коды видов продукции, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, определяются Правительством Российской Федерации.
В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 (далее — Классификатор ОК 005-93), продукция производства безалкогольных напитков и минеральных вод включена в группу 91 8500, куда также относятся:
91 8501 — продукция производства безалкогольных напитков;
91 8502 — напитки безалкогольные в бутылках;
91 8510 — напитки безалкогольные;
91 8511 — напитки сокосодержащие;
91 8512 — напитки на пряно-ароматическом растительном сырье;
91 8513 — напитки на ароматизаторах;
91 8514 — напитки специального назначения;
91 8515 — напитки брожения и квасы;
91 8516 — напитки на зерновом сырье;
91 8517 — напитки прочие;
91 8518 — напитки на основе минеральных вод.
Таким образом, указанные в Классификаторе ОК 005-93 коды безалкогольных газированных напитков объединены в группе 91 8500, которая не содержит кодов товаров, относящихся к продуктам диабетического питания.
Из этого можно сделать вывод, что минеральные воды, согласно Классификатору ОК 005-93, не относятся к продуктам диабетического питания.
Из изложенного следует, что реализация минеральной воды, в том числе той, которая оказывает лечебно-профилактическое действие на больных сахарным диабетом, по ставке НДС 10% неправомерна. Данная точка зрения подтверждается как судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2007, 07.06.2007 N КА-А40/4817-07), так и позицией официальных органов (Письма МНС России от 07.07.2004 N 03-1-08/1496/12 «О налоге на добавленную стоимость на безалкогольные газированные напитки», от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года — I квартал 2004 года»).
Вместе с тем ФАС Центрального округа в Постановлении от 19.09.2007 N А23-3540/06А-14-263 пришел к выводу, что реализация минеральной воды, оказывающей лечебно-профилактическое действие на больных сахарным диабетом, по ставке НДС 10% правомерна, поскольку понятие продуктов диабетического питания законодательством не регламентировано, а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Учитывая изложенное, реализация минеральной воды, в том числе той, которая оказывает лечебно-профилактическое действие на больных сахарным диабетом, по ставке НДС 10% неправомерна. Противоположную позицию налогоплательщику, очевидно, придется доказывать в суде.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
24.02.2010

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Риммы Носовой (г. Москва)

Как правильнее отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку питьевой воды для офиса (с НДС)? Деятельность нашего предприятия на общем режиме н/обложения.

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить для работников нормальные условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163, 212 ТК РФ).

В целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Официальная позиция финансового ведомства и налоговиков заключается в том, что расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если у организации имеется заключение санитарно-эпидемиологической службы о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям санитарно-технических норм (Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43, Письмо ФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007411).

Сформировавшаяся к настоящему времени арбитражная практика в подавляющем числе случаев поддерживает позицию налогоплательщика относительно включения в состав расходов для целей налогового учета затрат на приобретение питьевой воды для работников. Поскольку указанные расходы осуществляются с целью обеспечения работникам нормальных условий труда. Причем работодатель самостоятельно, исходя из норм трудового законодательства, определяет свои обязанности по обеспечению бытовых нужд своих работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 18.10.10 №КА-А41/11778-10 по делу № А41-29315/09, Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09, Постановления ФАС ПО от 10.02.09 № А06-4777/2008).

В части принятия к вычету НДС со стоимости питьевой воды официальная позиция налоговиков по данному вопросу отсутствует. Как показывает арбитражная практика, что в случае если питьевая вода приобретается для обеспечения нормальных условий труда работников, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе применить вычет НДС, исчисленный со стоимости приобретенной воды (Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09 и др.).

Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector