Входит ли ндс в стоимость электроэнергии

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2011 г. N 03-07-14/47 О налогообложении НДС реализации электроэнергии садоводческим некоммерческим товариществам

Вопрос: Между СНТ, на территории которого находится мой участок земли, и ОАО заключен договор электроснабжения. В течение многих лет оплата электроэнергии по договору осуществляется исходя из объема потребленной в СНТ электроэнергии, определенного по показаниям общего электросчетчика, установленного на границе балансовой принадлежности электросетей, и тарифа на электроэнергию, установленного для СНТ Топливно-энергетическим комитетом, в который входит НДС, т.к. СНТ приравнено к тарифной группе «население».

ОАО в счете на оплату электроэнергии, несмотря на пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, указывает сумму оплаты электроэнергии по установленному ТЭКом тарифу с учетом НДС и начисляет НДС на данную сумму оплаты. В итоге получается, что СНТ дважды оплачивает НДС за поставленную ему электроэнергию — по тарифу и по счету.

Правление СНТ взимает плату за электроэнергию с членов СНТ по показаниям их индивидуальных электросчетчиков, применяя повышенный тариф, который определяется путем умножения установленного ТЭКом тарифа на коэффициент, равный частному от деления суммы оплаты электроэнергии за календарный год по счетам ОАО с двойным НДС, на сумму оплаты электроэнергии членами СНТ за этот же период по тарифу для населения с учетом НДС. Следовательно, члены СНТ, хотя и приравнены к населению, фактически платят за электроэнергию больше населения на 18% за счет НДС, который оплачивает СНТ, как организация, дополнительно к тарифу для населения.

Правомерен ли такой порядок оплаты электроэнергии садоводческими некоммерческими товариществами и их членами?

Ответ: В связи с Вашим письмом о расчете тарифов на электроэнергию, применяемых поставщиком при реализации электроэнергии садоводческому некоммерческому товариществу, а также правлением этого товарищества при взимании платы за электроэнергию с членов садоводческого некоммерческого товарищества, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что данные вопросы к компетенции Департамента не относятся.

Что касается налога на добавленную стоимость, то с 1 января 2010 года в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), указанным в Вашем письме, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость электрической энергии, реализуемой поставщиками электрической энергии садоводческим некоммерческим товариществам, вышеназванной нормой Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2011 г. N 03-07-14/47

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

С 1 января 2010 г. от обложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, специализированными потребкооперативами, созданными для удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем. Условие — приобретение коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций.

Таким образом, данной нормой не предусмотрено освобождение от обложения НДС электроэнергии, реализуемой поставщиками садоводческим некоммерческим товариществам.

Являются ли СНТ плательщиками ндс? обязаны ли они сдавать декларацию по ндс.? ОСНО, коммерческая деятельность не ведется, счета-фактуры ни разу не выставлялись.

«Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 13 мая 2011 г. N 03-07-14/47

Вопрос: Между СНТ, на территории которого находится мой участок земли, и ОАО заключен договор электроснабжения. В течение многих лет оплата электроэнергии по договору осуществляется исходя из объема потребленной в СНТ электроэнергии, определенного по показаниям общего электросчетчика, установленного на границе балансовой принадлежности электросетей, и тарифа на электроэнергию, установленного для СНТ Топливно-энергетическим комитетом, в который входит НДС, т.к. СНТ приравнено к тарифной группе «население».

ОАО в счете на оплату электроэнергии, несмотря на пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, указывает сумму оплаты электроэнергии по установленному ТЭКом тарифу с учетом НДС и начисляет НДС на данную сумму оплаты. В итоге получается, что СНТ дважды оплачивает НДС за поставленную ему электроэнергию — по тарифу и по счету.

Правление СНТ взимает плату за электроэнергию с членов СНТ по показаниям их индивидуальных электросчетчиков, применяя повышенный тариф, который определяется путем умножения установленного ТЭКом тарифа на коэффициент, равный частному от деления суммы оплаты электроэнергии за календарный год по счетам ОАО с двойным НДС, на сумму оплаты электроэнергии членами СНТ за этот же период по тарифу для населения с учетом НДС. Следовательно, члены СНТ, хотя и приравнены к населению, фактически платят за электроэнергию больше населения на 18% за счет НДС, который оплачивает СНТ, как организация, дополнительно к тарифу для населения.

Правомерен ли такой порядок оплаты электроэнергии садоводческими некоммерческими товариществами и их членами?

Ответ: В связи с Вашим письмом о расчете тарифов на электроэнергию, применяемых поставщиком при реализации электроэнергии садоводческому некоммерческому товариществу, а также правлением этого товарищества при взимании платы за электроэнергию с членов садоводческого некоммерческого товарищества, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что данные вопросы к компетенции Департамента не относятся.

Что касается налога на добавленную стоимость, то с 1 января 2010 года в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), указанным в Вашем письме, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость

электрической энергии, реализуемой поставщиками электрической энергии садоводческим некоммерческим товариществам, вышеназванной нормой Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Добавлено в закладки: 0

Электрическая энергия является одним из самых дорогих видов коммунальных ресурсов. Также достаточно сложно производить точный учет в связи с возможными потерями в сети и отсутствием действенных методов для определения источника потерь. И все же, сколько платит за электроэнергию ИП в году?

Порядок оплаты электричества


По общепринятому правилу большинство предприятий или ИП, являющихся потребителями электроэнергии, осуществляют платежи по установленным тарифам. Получателем платы за свет является поставщик.

Сроки оплаты и объем поступлений регламентируется действующим законодательством, определяющим основные положения работы розничных рынков электроэнергии.

При заключении договора с энергетической компанией, электроэнергия для ИП в году оплачивается в следующем порядке:

  • 30% от установленного по условиям договора объем потребляемой энергии оплачивается до 10 числа текущего месяца;
  • 40% суммы за аналогичный показатель оплачивается ИП по действующим тарифам до 25 числа текущего месяца.

Сколько стоит электроэнергия для ИП? Точный расчет осуществляется на основании прогнозных тарифов, формируемых поставщиком и выложенных на официальных порталах. Полная оплата потребленного электричества производится не позднее 18 числа месяца, который следует за расчетным периодом. Электроэнергия для ИП рассчитывается с учетом фактических цен, установленных поставщиком.

При потреблении ниже предусмотренного договором количества киловатт происходит образование переплаты, которая засчитывается в счет будущих периодов. Поставщик и потребитель электроэнергии могут оговаривать в договоре иные сроки и способы оплаты.

Как производится расчет стоимости

В 2016 году на территории РФ происходило деление субъектов на две ценовые зоны:

  • неценовые зоны оптового рынка, включающие такие регионы – Калининградская, Амурская и Архангельская области, Дальний Восток, Республика Коми и Саха, Приморский, Хабаровский край. На территории данных субъектов до сих пор действуют четко установленные тарифы, определяющие стоимость электроэнергии для ИП в году;
  • для всех остальных субъектов относящихся к ценовым зонам, со стороны государства происходит утверждение порядка ценообразования. Определение стоимости осуществляется поставщиком или энергетической компанией, производящей поставку услуг конечному потребителю.

Правительство устанавливает, что расчет стоимости электроэнергии для нужд предприятий или частных предпринимателей должен осуществляться не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным периодом. Подобная информация подлежит обязательной публикации на официальном портале. В независимости от зоны принята единая система определения цены.

Тариф на электричество включает следующие пункты:

  • цена покупки на оптовом рынке;
  • стоимость услуг по поставке энергии потребителю;
  • сбытовая надбавка;
  • инфраструктурные платежи.

Формула расчета выглядит следующим образом:

S орэм – оптовая стоимость электрической энергии;

S услуг – стоимость услуг по поставке ресурса конечному потребителю;

S ио – затраты на деятельность инфраструктурных организаций, включающих единую диспетчерскую службу, расчетные центры и администратора системы оптового рынка;

S сн – сбытовая надбавка.

Для предприятий или индивидуальных предпринимателей, находящихся на территории ценовых зон, органам местного самоуправления разрешено устанавливать фиксированные значения следующих параметров:

  • стоимость услуг по поставке электроэнергии конечному потребителю;
  • стоимость услуг инфраструктурных подразделений;
  • величину сбытовой надбавки.

Особенности уплаты при аренде


Очень часто ИП не имеет собственных производственных площадей, а арендует уже готовые здания и сооружения. Каким образом происходит оплата коммунальных сборов? Законодательно устанавливается правило, по которому арендатор должен содержать имущество в исправном состоянии и проводить ремонт или оплачивать расходы на содержание арендованного имущества. Подобная норма действует, если прочее не оговаривается договором.

На практике в договоре указывается, что оплата коммунальных услуг производится арендодателем и включается в стоимость. Обратное проблематично, поскольку для составления прямого договора с поставщиком электричества требуется наличие технически исправного энергопринимающего устройства и системы тарификации потребляемой энергии.

Поскольку арендодатель уже имеет соответствующие разрешения и технические возможности, то при заключении договора аренды в нем прописываются условия возмещения расходов арендатором. Плюсом для хозяйствующего субъекта является то, что если отключили электроэнергию ИП, то решение вопросов с поставщиком ложится на плечи арендодателя.

Существует возможность заключения агентского договора, когда арендодатель выступает приобретателем услуги для нужд арендатора за счет последнего. Но тут имеются подводные камни. Поскольку арендодатель подписывает соглашение с энергосбытовой компанией до момента появления арендаторов, то по решению ВАС РФ сделка, заключенная до появления отношений по комиссионному договору, признается ничтожной.

Возможен ли возврат НДС для ИП

При оплате коммунальных услуг НДС за электроэнергию ИП учитывается в счете при условии заключения прямого договора с поставщиком электричества. В подобном случае возврат НДС для ИП за электроэнергию осуществляется на общих основаниях. Это возможно только для предпринимателей, работающих по ОСН.

Если предоставление электрической энергии происходит на правах аренды, то плательщиком НДС выступает арендодатель, а для арендодателя эта сумма может включаться в стоимость пользования площадями.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector