Выбор режима налогообложения – ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей системы.
Отличие первое: налогоплательщики
УСН могут применять не все. Существуют определенные условия применения спецрежима в отличие от ОСНО. Например, организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, или организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб., применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для налогоплательщиков на ОСНО это не является препятствием. Кроме того, чтобы начать применять УСН необходимо своевременно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). Для применения ОСНО никакие уведомления не подаются.
Отличие второе: налоги и отчетность
Соответственно, и состав отчетности упрощенцев значительно сокращен.
Отличие третье: ставки налога
Ставки налога на УСН и ОСНО также разные.
На УСН максимальные ставки налога составляют:
Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но могут применяться и иные ставки, рассмотренные в нашем отдельном материале.
УСН или ОСНО
Условия перехода на УСН
- По сфере деятельности. Не имеют право перейти на УСН, организации, занимающимися определенными видами бизнеса:
- финансовая деятельность (банки, страховщики и т.п.)
- производство подакцизных товаров;
- игорный бизнес;
- услуги по предоставлению персонала;
- добыча полезных ископаемых;
- юридические услуги (адвокаты, нотариусы).
- По составу учредителей. Лишены возможности перейти на УСН:
- бюджетные учреждения;
- иностранные компании;
- организации, в составе учредителей которых более 25% занимают юридические лица. Исключением здесь являются общественные организации инвалидов, некоммерческие организации и компании, чья работа связана с использованием результатов интеллектуальной деятельности.
- По масштабам бизнеса. Не могут пользоваться этим спецрежимом следующие налогоплательщики:
- получившие по итогам 9 месяцев выручку, превышающую 112,5 млн руб.; такая сумма установлена на 2018 г., в дальнейшем она может быть пересмотрена, исходя из текущей экономической ситуации;
- владеющие основными средствами с остаточной стоимостью более 150 млн руб.;
- со среднесписочной численностью персонала, превышающей 100 чел.;
- имеющие филиалы.
- По совмещению с другими спецрежимами. Не могут перейти на УСН налогоплательщики:
- участвующие в соглашениях о разделе продукции;
- использующие единый сельхозналог (ЕСХН).
ОСНО и УСН — отличия
Основным отличием УСН является перечень уплачиваемых налогов (ст. 346.11 НК РФ). Данный спецрежим предусматривает освобождение от уплаты:
- Налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности).
- Налога на имущество.
- НДС.
Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть снижены до 1% для первого варианта и до 5% — для второго.
Следует отметить, что освобождение от трех перечисленных выше налогов при УСН предоставляется не всегда. Налоговый Кодекс предусматривает следующие исключения:
- Налог на прибыль и НДФЛ платятся с доходов от операций с ценными бумагами, а также с дивидендов.
- Налог на имущество платится в отношении объектов, для которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.
- НДС платится при ввозе товаров на территорию РФ.
Преимущества и недостатки УСН
- Снижение налоговой нагрузки. Три основных налога заменяются одним, исчисляемым по более низкой ставке.
- Упрощение налогового учета (для юридических лиц) и отчетности. Вместо трех деклараций нужно сдавать одну, а вместо сложной системы налоговых регистров – вести только книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
- Дополнительная возможность оптимизации путем выбора объекта налогообложения.
Однако, данный спецрежим не лишен и отрицательных сторон:
Вывод
УСН является полезным инструментом оптимизации налогообложения для ИП и предприятий малого бизнеса. Главные отличия ОСНО и УСН заключаются в количестве уплачиваемых налогов и порядке учета доходов и расходов. Однако, переходя на УСН, не следует забывать и об отрицательных сторонах этого спецрежима.
После регистрации ИП или ООО вам автоматически присваивается общая система налогообложения − ОСНО. Однако многим предпринимателям удобнее и выгоднее работать на упрощенной системе.
Рассказываем, кто может перейти на упрощенку, почему это выгодно, а когда лучше оставаться на ОСНО.
Кто может применять УСН
Общую систему налогообложения могут принимать все ИП и ООО, а вот упрощенку − нет.
Во-первых, вы не сможете перейти на УСН, если у вас:
- более 100 сотрудников
- выручка за 9 месяцев более 112,5 млн ₽
- остаточная стоимость основных средств больше 150 млн ₽
- доля других юр. лиц в уставном капитале больше 25%.
Кроме того, есть список сфер деятельности, которые тоже попадают под исключение:
- производство подакцизных товаров − алкоголь, табак, духи
- финансовые организации − банки, страховые компании
- юридические услуги − юристы, нотариусы
- игорный бизнес
- добыча полезных ископаемых
- услуги по предоставлению персонала.
Если вы не нашли себя в этих списках, можете перейти на упрощенку, чтобы платить меньше налогов.
Упрощенка − меньше налогов и мороки с отчетностью
- платят один налог вместо трех
- перечисляют его раз в квартал
- сдают отчет раз в год.
3 случая, когда лучше платить больше налогов, но остаться на ОСНО
1. Работаете с контрагентами по НДС
Компании, которые работают с НДС, предпочитают сотрудничать с такими же компаниями. Так они получают возможность использовать вычет по этому налогу и значительно сократить расходы.
Если у вас будет много таких контрагентов, лучше оставаться на общей системе.
2. Импортируете товары
По закону все, кто импортирует товары в Россию, должны платить НДС в любом случае. Только вот предприниматели на общей системе смогут воспользоваться налоговым вычетом, а упрощенцы − нет.
3. Попадаете под льготы по налогу на прибыль
Компании этих сфер имеют налоговые льготы:
- образовательные и медицинские организации
- сельхозпредприятия
- организации сферы социального обслуживания
- участники особых экономических зон.
Им зачастую выгоднее использовать общую систему налогообложения.
Загрузка...