Строка 070 ндс декларация что отражается

Назначение строки 070 в декларации по НДС

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года декларация применяется в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Подробнее о последних изменениях в декларации по НДС читайте здесь.

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Как выглядит строка 070 раздела 3 декларации по НДС и как приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает ее заполнять, вы можете увидеть на рисунке:

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

• реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
• получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
• приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

• начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
• НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
• НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Итоги

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

nds_str_170.jpg

Формирование отчетности по НДС – кропотливый процесс, требующий внимания и сосредоточенности. Каждая позиция декларации содержит определенные сведения. Поговорим о том, какую информацию содержит строка 170 налоговой декларации по НДС, а также как и когда она фиксируется в отчетности.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

Эта позиция включена во 2-ю часть 3-го раздела декларации, т. е. располагается в блоке вычетов. Фиксируются в ней полагающиеся продавцу суммы возмещения налога, начисленного по авансовым поступлениям в счет предстоящих поставок и означенного в специально оформленном авансовом счете-фактуре (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Право на возмещение НДС у поставщика возникает во время отгрузки товара либо при аннулировании сделки и возврате аванса. Вычеты по уплаченному с предоплаты НДС и указывают в строке 170.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Правилами формирования этой позиции предусмотрено равенство ее данных со сведениями строки 070. Это значит, что к возмещению могут быть предъявлены лишь суммы НДС, начисленные с авансов и зафиксированные в строке 070.

Таким образом, заполнение строки 170 декларации по НДС возможно лишь после осуществления продавцом последовательной совокупности действий:

• получения аванса по будущим поставкам;
• оформления счета-фактуры с определением в нем суммы НДС по полученной предоплате;
• возникновения права получения возмещения налога по факту произведенной отгрузки.

Соответственно, поставщиками, не работающими на условиях предоплаты, строка 170 раздела 3 декларации по НДС не формируется.

Напомним, что в 2019 году декларация по НДС оформляется по обновленной форме, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Выяснить, правильно ли рассчитаны суммы к возмещению налога и сформированы данные для декларирования несложно, поскольку показатели строк 070 и 170 тесно связаны между собой. В стр. 070 поставщиком указываются величины поступившего аванса и НДС с него, а в стр. 170 – суммы налога, которые после завершения сделки, частичной реализации товара или возврата аванса он имеет право предъявить к вычету.

Надо сказать, что одинаковые цифры в этих строках формируются лишь тогда, когда все операции по поступлению предварительной оплаты, определению с нее НДС и фактической отгрузке осуществлялись в одном и том же квартале, что происходит не всегда. Зачастую эти операции проводятся в разные отчетные периоды, к тому же нередки частичные отгрузки, растянутые на нескольку кварталов. По каждому факту отгрузки вычет НДС производят соответствующий сумме этой конкретной отгрузки. Но в конечном итоге размер возмещения в строке 170 по каждой сделке должен соответствовать величине уплаченного НДС по авансовому счету-фактуре.

При оформлении декларации важно помнить, что размер вычета, указываемый в стр. 170, не может быть выше означенной в стр. 070 величины начисленного с аванса налога. Сумма по стр. 170:

• либо равна цифре в стр. 070, если сумма отгрузки соответствует авансу или превышает его размер;
• либо меньше, чем в стр. 070, когда товар отгружен на меньшую, чем предоплата сумму.

По договоренности с покупателем фирма-поставщик:

• во II-м квартале 2019 получила предоплату в объеме 50% от суммы соглашения – 500 000 руб. На сумму аванса компанией оформлен счет-фактура, в котором выделена величина налога. НДС с предоплаты составил 83 333 руб. (500 000 х 20 / 120);
• отгрузка произведена в III-м квартале сразу на полную стоимость поставки – 1 000 000 руб. с учетом НДС 166 666 руб. (1 000 000 х 20/120).

Рассмотрим, как должны быть оформлены эти данные по счетам бухучета и отражены в поквартальных декларациях по налогу.

Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налоговые агенты должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

Информация, отображаемая в строке 070 раздела 3

Строка 070 содержит несколько разделов декларации по НДС. В рамках данной статьи рассматривается порядок заполнения этой строки в разделе 3. Здесь в графах 3 и 5 должны быть указаны суммы полной или частичной предоплаты за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) или передачи прав на имущество, а также расчет налога на основе этих цифр.

Если товар был отгружен за тот же налоговый период, когда была получена предоплата, требуется отдельно начислить НДС с полученного авансового платежа и с проведенной отгрузки. Если в контракт были внесены изменения или он был расторгнут, а аванс был получен и возвращен в одном и том же отчетном периоде, отчет должен содержать сумму налога с аванса и к вычету при наличии подтверждающей документации.

При проведении отгрузки в течение 5 дней после внесения аванса отдельный счет-фактура на предоплату не выставляется. В данном случае исчисление налога производится единожды, строка 070 не заполняется.

По строке 070 не отражаются суммы предоплаты и прочих платежей, поступивших за предстоящие поставки, при выполнении следующих условий реализации:

1. Товар не является объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
2. Реализуемая продукция освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
3. Ставка налогообложения равна 0%.
4. Место реализации находится вне территории РФ.
5. Аванс получен за товар, производственный цикл которого более 6 месяцев, при наличии соответствующих документов.

От бухгалтера, регулярно предоставляющего отчетность по НДС, требуется внимательный подход и точное понимание того, как заполняется каждая строка декларации. Если в этом отчете после его сдачи в налоговую службу обнаружены ошибки (неверно проставлены коды, нарушены контрольные соотношения), это может послужить основанием для отказа принять декларацию, назначения камеральной проверки или привлечения к административной ответственности.

Строка 070 является одной из важнейших составляющих раздела 3 декларации по НДС, в ней указывается сумма предоплаты за предстоящие поставки. Правильное отражение данных в этой строке, как и во всем документе, способствует благополучной сдаче налоговой отчетности и отсутствию вопросов со стороны фискальных органов.