Агентский ндс что это такое

Как рассчитать агентский НДС, если в договоре стоимость товаров указана без налога? Как правильно определить налоговую базу? Как рассчитать налог по агентскому договору с нерезидентом? В этой статье даем ответы на популярные вопросы.

В этой статье ответим на несколько наиболее часто возникающих вопросов, связанных с учетом агентского НДС. Расскажем, как указать условие об НДС в контракте, как определить налоговую базу и оплатить НДС за нерезидента.

Как указать условие об НДС в договоре (контракте)

Если иностранный поставщик товаров, работ или услуг не состоит на учете в российских налоговых органах, у него нет обязанности перечислять НДС в бюджет РФ. В этом случае обязанность перечислить налог ложится на покупателя – резидента РФ (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-08/34227). Покупатель становится налоговым агентом по НДС и в случае несвоевременной или неполной оплаты налога понесет ответственность. Поэтому именно покупатель должен предусмотреть в договоре (контракте) условие об уплате налога на добавленную стоимость.

Базой для начисления НДС является выручка иностранной компании. В договоре можно отдельно указать сумму выручки с налогом, без налога и сумму НДС. А также указать, что российская компания, исполняя обязанности налогового агента, удерживает и перечисляет НДС в бюджет РФ.

Если в контракте указана только сумма оплаты за товары, работы или услуги, она признается выручкой иностранной организации. Российской компании в этом случае придется перечислить НДС за счет собственных средств (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письма Минфина от 12.11.14 № 03-07-08/57178, от 05.06.13 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.11 № 03-07-08/276 и от 13.11.08 № 03-07-08/254, от 28.02.08 № 03-07-08/47).

Как определить налоговую базу по агентскому НДС

Базой по агентскому НДС является сумма выручки плательщика налога. В разных ситуациях ее определяют по-разному:

  • Налоговая база определяется с учетом НДС в следующих случаях:
    • При покупке товаров, работ, услуг у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п.1 ст.161 НК РФ),
    • При приобретении государственного или муниципального имущества (п.2, п.3 ст.161 НК РФ),
    • При аренде государственного, регионального, муниципального имущества (п.3 ст.161 НК РФ),
  • Налоговая база определяется без учета НДС, но с учетом акцизов (для подакцизных товаров) в следующих случаях:
    • При реализации имущества по решению суда, за исключением имущества банкрота (п.4 ст.161 НК РФ),
    • При реализации бесхозяйного, конфискованного имущества и имущества, перешедшего государству в порядке наследования (п.п. ст.161 НК РФ),
    • При реализации товаров по агентскому договору с иностранной компанией, не зарегистрированной в российских налоговых органах (п.5 ст.161 НК РФ).

Как определить налоговую ставку по агентскому НДС

НДС может рассчитываться по прямой или расчетной ставке в зависимости от товара и порядка определения цены договора. Налог исчисляется по расчетной ставке в следующих случаях (п.4 ст.164 НК РФ):

  • При получении предоплаты, в том числе частичной, в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг,
  • Если в договоре налоговая база указана с учетом НДС.

Если в договоре сумма выручки указана без учета НДС, налоговая ставка применяется в таком порядке:

  1. Сначала налоговую базу увеличивают на 10% или 18% в зависимости от категории товара,
  2. Полученную увеличенную сумму принимают за налоговую базу,
  3. Исходя из полученной налоговой базы рассчитывают сумму налога по расчетной ставке 10/110 или 18/118 соответственно.

Такой порядок пределен письмом Минфина от 8 сентября 2011 г. № 03-07-08/276. Он не распространяется на две категории налоговых агентов:

  1. Посредников иностранных компаний, не зарегистрированных в РФ (п.5 ст.161 НК РФ),
  2. Продавцов бесхозяйного и конфискованного имущества (п.4 ст.161 НК РФ).

Эти агента определяют сумму НДС по прямой ставке 10% или 18%, если сумма выручки указана без учета налога.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector