Как составляется декларация по налогу на имущество

Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (далее – приказ № ММВ-7-11/895).

Декларация по налогу на имущество включает в себя:

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Нумерация ведется начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

В верхней части каждой страницы указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации.
В декларации не приводится наименование и номер налогового органа, в который представляется декларация по налогу на имущество, а дается только его код.

В каждую строку по соответствующей графе заносится только один показатель.
Если данные для заполнения показателя отсутствуют, делают прочерк по всей длине показателя.

Все значения стоимостных показателей декларации даются в полных рублях.

Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках вписывают слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели – также слева направо, при этом в последних пустых ячейках ставится прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации указывается ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняются слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, ставится прочерк.

Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Титульный лист

На титульном листе указывают:

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в ней сведений.

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

На титульном листе декларации, которая подается в ИФНС по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, должен быть КПП:

  • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
  • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

При заполнении других разделов указывается КПП, присвоенный организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую направляется отчет.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Раздел 1

Этот раздел заполняется следующим образом:

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

  • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению недвижимого имущества.

При этом учитываются особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.

Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо поставить дату составления отчетности.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Раздел 2

Его заполняют и сдают российские организации и иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства. Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
  • недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
  • имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
  • имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
  • имущества резидента особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта.

При составлении раздела 2 указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется:

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.

По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимого имущества.

По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, определенная делением суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют только иностранные организации:

не имеющие постоянных представительств в России;
имеющие представительства в России по имуществу, которое расположено в России, но не связано с их деятельностью через представительства.
Правила составления данного раздела декларации определены в разделе VI Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Организации на ОСН обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество.

Примечание: если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать здесь.

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Обратите внимание, что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

  • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
  • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
  • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке.

  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • Декларации по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  • При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

imushchestvo_organizaciy.jpg

Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме, утвержденной ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Плательщиками налога выступают юрлица, владеющие налогооблагаемым имуществом (движимым и недивижимым), которое учтено на балансе в составе основных средств (ст. 374 НК РФ). С января 2019 года движимое имущество будет исключено из перечня налогооблагаемого, в составе которого останутся только основные средства, представленные недвижимостью (ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество: образец

Срок сдачи годового отчета установлен Налоговым кодексом в ст. 386 – крайней датой подачи документа является 30 марта. Декларация направляется в ФНС раз в году после завершения налогового периода.

Порядок заполнения отчета приведен в Приложении № 1 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. В приложениях к Порядку заполнения приведены все необходимые для оформления декларации коды. Состав декларации включает:

Раздел 1, отражающий обобщенную сумму налогового обязательства;

Раздел 2 – расчет налоговой базы и суммы налога (по среднегодовой стоимости имущества);

Раздел 2.1, в котором приводятся сведения по объектам налогообложения (данные вносятся по активам, с которых налог рассчитывается по показателю среднегодовой стоимости);

Раздел 3 – в нем производится расчет налога с имущества, основанный на кадастровой оценке.

Заполнение декларации по налогу на имущество

В незаполненных полях отчета проставляются прочерки. При ручном вводе данных не допускается использование разноцветных чернил, все стоимостные показатели приводятся в полных рублях без копеек. В шапке отчета проставляется номер ИНН и КПП предприятия, которые дублируются на каждой странице, обязательный элемент – сквозная нумерация листов. Все текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами.

Какие данные надо отразить на титульной странице:

кодовое обозначение налогового периода (34 – годовой интервал, 50 – отчетный период реорганизованной структуры);

код подразделения ФНС, в которое подается документ;

код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);

по реорганизованным компаниям указывается форма реорганизации и регистрационные коды компании;

контактные данные, количество листов в отчете и приложениях;

кто подает отчет – налогоплательщик (руководитель) или его представитель (в этом случае надо вписать и реквизиты доверенности).

На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).

В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).

В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база. Она выводится по схеме:

определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога (значение строки 150 – показатель строки 170);

итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 (если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага).

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления. Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей (коэффициент Кжд). Правила определения Кжд зафиксированы в п. 2 ст. 385 НК РФ.

В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год:

перемножается налоговая база (графа 190) с налоговой ставкой (стр. 210 декларации по налогу на имущество) и коэффициентом Кжд (если он указан в графе 215);

полученный результат делится на 100.

Например, если в графе 190 указана сумма 1 963 577 руб., а в строке 210 указана ставка, равная 2,2%, то сумма налога в строке 220 составит 43 199 руб. (1963577 х 2,2 / 100).

Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

В разделе 2.1 указываются данные всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости (именно по ним формируется сумма налога в разделе 2):

в стр. 010, 020 — кадастровый или условный номер объекта по ЕГРН (при их наличии);

инвентарный номер объекта в стр. 030 (его отражение необходимо в единственном случае – если у актива нет ни кадастрового, ни условного номера);

размер остаточной стоимости активов на 31 декабря отчетного года (стр. 050).

В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости.

Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.

В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах. Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 – начисленные в течение года авансовые платежи.

Завершающий этап – заполнение раздела 1. В нем указываются коды ОКТМО и КБК, по которым осуществляется уплата налога.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате — 9812 руб. (43199 – 33387).

В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат. Такие показатели должны быть обозначены в разделе 1 суммированно по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector