Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.
Состав декларации по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц
Декларация по земельному налогу 2019 (образец заполнения)
Форма декларации по земельному налогу, представляемой в 2019 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год состоит из следующих листов и разделов:
Декларация на земельный налог 2019: бланк скачать
Скачать форму декларации по земельному налогу 2019 можно по ссылке ниже:
Налоговая декларация по земельному налогу 2019: скачать
Куда сдавать декларацию и в каком виде
По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).
А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации – плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.
Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году
Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год – 01.02.2019.
Налоговая декларация по земельному налогу 2019: образец заполнения
Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.
Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2019 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).
Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.
Представление декларации по земельному налогу 2018: сроки сдачи
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Куда сдавать декларацию по земельному налогу
Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.
Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:
- по нормам ст. 80 НК РФ при средней численности работников 100 и менее человек, субъект хозяйствования вправе подать декларацию на бумажных носителях;
- в остальных случаях допускается только электронный вариант (документ должен быть удостоверен усиленной ЭЦП).
За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.
1 февраля – срок сдачи декларации по земельному налогу. Отчитаться за 2018 год налогоплательщики должны по новой форме. Наша статья поможет вам разобраться с новой отчетной формой.
Кто сдает декларацию по земельному налогу
Таким образом, отчитаться по налогу за 2018 год нужно не позднее 1 февраля 2019 года.
Как представить декларацию по земельному налогу
Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.
Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.
Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.
Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.
Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.
Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать по обновленной форме
- теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
- появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
- коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.
Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.
Как проверить декларацию по земельному налогу
Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками
Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.
Ответственность
Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.
Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.
Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.
Защитите себя от налоговых проверок. Онлайн-курс от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта сейчас со скидкой 50 %. Сейчас всего за 2750 руб.
Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.
Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).
Загрузка...