Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2015 г. N 03-07-06/22469 О применении акцизов при перепродаже горюче-смазочных материалов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения акцизов при перепродаже горюче-смазочных материалов и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к подакцизным товарам относятся, в том числе автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Кодекса соответствующая сумма акциза относится у налогоплательщика на стоимость реализованного им подакцизного товара.
Таким образом, налогоплательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров, Соответственно при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативно-правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Обзор документа
Минфин России отметил, что плательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров.
При перепродаже продукции акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.
Организации, насчитывающие большое количество транспортных средств и имеющие собственные емкости для хранения ГСМ, приобретают нефтепродукты для собственных нужд в больших количествах. Иногда возникают ситуации, когда такие организации реализуют излишки ГСМ другим организациям или частным лицам.
Нами уже упоминалось, что учет ГСМ в организации следует организовать таким образом, чтобы обеспечить его раздельный учет по видам, местам хранения, материально-ответственным лицам. Для этого следует открывать субсчета второго, третьего, а в случае необходимости и более высоких порядков.
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции являются операционными расходами.
В соответствии же с пунктом 7 ПБУ 9/99 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров являются операционными доходами организации.
Реализация излишних ГСМ будет являться в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения НДС, поэтому при реализации организации следует начислить НДС на сумму реализованных ГСМ.
Согласно статье 181 НК РФ автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами. Объектом налогообложения акцизами согласно пункту 1 статьи 182 НК РФ признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Поэтому при реализации ГСМ, приобретенных ранее, объекта налогообложения акцизами не возникает.
Краткое содержание
- Нужна ли лицензия для перепродажи топлива? Мы представляем ООО.
- Нужна ли лицензия для перепродажи топлива спасибо.
- Нужна ли лицензия на покупку и перепродажу топлива (Купил у фирмы А отвез фирме Б)
- Нужна ли лицензия на перепродажу нефтепродукта (дизельное топливо)?
- Должен ли ИП лицензировать деятельность по перепродаже диз. топливо в кол-ве 5 тонн!
1. Нужна ли лицензия для перепродажи топлива? Мы представляем ООО.
2. Нужна ли лицензия для перепродажи топлива спасибо.
2.1. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, содержится в ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Реализации горюче-смазочных материалов в этом перечне нет.
Однако там упомянуто хранение нефти, газа и продуктов их переработки.
Значит, организации, которая хранит ГСМ в собственных емкостях, придется получать лицензию на этот вид деятельности. Положение о таком лицензировании утверждено Постановлением Правительства РФ от 28 августа 2002 г. N 637. Лицензии выдает Федеральная служба по экономическому, технологическому и атомному надзору (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 401).
ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ НЕФТЕПРОДУКТАМИ лицензированию не подлежит, но для её осуществления вам нужна лицензия на эксплуатацию взрывопожароопасных производственных объектов, в том числе получение, хранение, транспортировку ЛВЖ. Лицензирование осуществляется территориальным органом Ростехнадзора.
3. Нужна ли лицензия на покупку и перепродажу топлива (Купил у фирмы А отвез фирме Б)
3.1. Нет,для купли-продажи лицензии не нужно
Достаточно оформление ИП или ООО
4. Нужна ли лицензия на перепродажу нефтепродукта (дизельное топливо)?
4.1. Смотрите ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
4.2. Здравствуйте, смотря как перепродавать. Если собираетесь просто оказывать агентские услуги по перепродаже от производителя к покупателю — нет, если же собираетесь осуществлять хранение и/или перевалку — тогда нужно лицензироваться.
5. Должен ли ИП лицензировать деятельность по перепродаже диз. топливо в кол-ве 5 тонн!
5.1. Здравствуйте!
ООО и коды ОКВЕД. Все что необходимо.
6. Хочу оказывать агентские услуги по перепродаже печного светлого топлива от производителя к покупателю — тогда нужно лицензироваться?
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст) (с изменениями и дополнениями)
Только коды и все. Договор составили?
7. А что значит перепродажа диз. топлива без хранения? Если я купила в мае 2015 года 32 тонны, в тот же день продала 14 тонн, а остаток через месяц — это является хранением?
7.1. Это — нет. А вот 18 тонн в течении месяца — где-то хранились, это вещь материальная.
8.1. если разрешения или лицензии не будет на оптовую торговлю могут привлечь за незаконное предпринимательство
9. Я планирую заниматься перепродажей дизельного топлива.
Должна я буду уплачивать акзицы?
И каковы особенности налогообложения данного вида деятельности, могу я применять УСН?
9.1. Да, дизельное топливо подакцизный товар. Но при наличии свидетельства на оптовую реализацию нефтепродуктов, существуют налоговые вычеты. Акцизы, которые поставщик платит при розничной торговле, даже имеющий свидетельство, как правило входят в цену товара.
9.2. с 01.01.2007 институт свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, был отменен
9.3. Я этим очень плотно, раньше занимался. Решил быстро ответить. Задайте вопросы на мыло. Подробно отвечу
10. ВОПРОВ: Мое предприятие занимается оптовой перепродажей моторным топливом. Может ли в данном случае к предприятию применятся УСНО, ведь есть какая то статья в НК запрещающая применять УСНО к торговым операциям акцизными товарами.
С Уважением Н.К.Гундоров.
10.1. Не совсем так. Не может применяться УСН к налогоплательщику, занимающемуся производством подакцизного товара. Судя по тексту вопроса, Вы производством не занимаетесь, только продажей.
НК РФ.
«Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
Статья 181. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются:
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии».
Загрузка...