(Вопрос-ответ)
Ответ: Не может. Действующим законодательством установлены следующие случаи, когда обязанность по уплате (перечислению) налога в бюджет за налогоплательщика выполняют третьи лица:
1) погашение задолженности по имущественным налогам наследниками умершего (либо признанного умершим) физического лица (в пределах стоимости наследственного имущества) (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);
2) уплата налога налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ);
3) уплата налога, пеней, сумм штрафов правопреемниками реорганизованного юридического лица (ст. 50 НК РФ);
4) уплата налога, пеней и штрафов законным представителем физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим либо недееспособным (за счет денежных средств физического лица) (ст. 51 НК РФ);
5) погашение оставшейся задолженности по налогам, пеням и штрафам учредителями (участниками) ликвидируемой организации (ст. 49 НК РФ).
В указанных случаях обязанность третьего лица по уплате налога за налогоплательщика возникает императивно, в силу прямого указания в законе и не зависит от воли налогоплательщика и самого третьего лица. При этом налог уплачивается за счет и в пределах средств, принадлежащих (принадлежавших) налогоплательщику, а не третьему лицу, что связано с понятием налога, определяемым в статье 8 НК РФ как платеж, взимаемый в форме отчуждения принадлежащих налогоплательщику денежных средств.
Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика — представляемого лица.
Согласно положений пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк.
Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.
Указанная норма права нашла свое отражение во множестве судебных решений, в том числе в следующих:
— в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 г. N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»;
— Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 № 1380-О-О согласно которому работодатель не вправе за своего работника перечислять транспортный налог;
— Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О.
Таким образом, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.
Межрайонная ИФНС России № 8
по Удмуртской Республике
Если муж перечислит налог на имущество за жену со своего банковского счета, то обязанность по уплате налога супругой будет считаться неисполненной. Такую позицию высказала Федеральная налоговая служба в письме от 14.04.16 № ЗН-3-1/1625@.
Чиновники напоминают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В связи с этим важно, чтобы из платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств. Если же денежные средства перечислены с карты мужа в счет уплаты налога на имущество за жену, то обязанность по уплате этого налога супругой считается неисполненной. Соответственно, ей придется самостоятельно заплатить налог, сообщили авторы письма.
Также специалисты ФНС отметили, что уже подготовлено предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс, которые позволят третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов.
Квартира куплена по Предварительному договору купли-продажи, оформлена на супругу. Хочу перевести свои депозиты в счет оплаты Юр. лицу. Банки говорят, что требуется сообщить все данные жены в анкете выгодопреобретателя т.к. даже платеж от мужа также платеж 3й стороны. Допустим это не проблема, сообщить данные, но не должна ли будет заплатить жена еще и налог с этих полученных средств? Близкие родственники не уплачивают налог на даренное имущество, но у нас нет договора Дарения, не будет это поводом претензий от налоговой с требованием уплаты налога? Или лучше снимать наличные и передавать жене для оплаты с ее расчетного счета?
Большое спасибо, если кто-то из специалистов подскажет.
Исходя из смысла ст.34,35 Семейного кодекса, Вы с супругой (или супруга с Вами, если хотите) приобретаете совместное имущество за счет общих доходов. Независимо от того, кто из Вас формально является покупателем.
Никакого НДФЛ при передаче денег жене или при оплате за жену не может быть. Даже лень НК смотреть по такому очевидному вопросу:-) И никакого дарения денег здесь не требуется.
Нет, жена налоги платить не будет.
Снимите наличные и передайте жене для дальнейшей оплаты. Так в России спокойнее.
Но, если хотите напрямую проплатить-Если в преддоговоре точно так же прописана схема оплаты как вы собираетесь произвести -жена выгодоприобретатель, и банк проведет платеж, то возможен и первый вариант.
Налог платить не надо.
Самое простое — в банке по форме банка оформляете простую доверенность на имя жены на распоряжение Вашим счетом, это бесплатно, далее она от своего имени, но с Вашего счета делает оплату. Налогов никаких не возникает. Удачи!)
Согласна с Юрием Проводниковым.
Денис, Вадим Лященко развернуто ответил на Ваш вопрос. Что касается заполнения необходимых документов в банке, то это требование финмониторинга по предотвращению использования денежных средств 3-х лиц в незаконных лицях. Поэтому, Вам бояться нечего, переводите деньги со своего счета — это надежнее и заполняйте все необходимые бумаги — к Вам претензий не будет со стороны налоговой и службы минмониторинга.
Маленькое утонение, депозитный счет для перевода средств не предназначен. Кроме депозитного счета у Вас должен быть и текущий, уверяю он есть. Депозит закроют, средства переведут на текущий, ну а дальше делайте, что хотите. ну это так к слову.
Банку важна информация в плане обоснования платежа для службы финансового мониторинга, ему нужна бумажка для отчетности, не более того. Никаким выгодоприобретателем в истинном понимании этого слова Ваша супруга в данной ситуации быть не может. У Вас законный брак, а следовательно депозиты Ваши, также как и ее. Это общая совместная собственность супругов. Налогов тут не будет, а вот с получением соответствующего вычета возникнут ненужные вопросы (не проблемы), которые можно с легкостью предупредить, если супруга самостоятельно от своего имени произведет оплату по договору.
Загрузка...