На основании исполнительного листа с ответчика были взысканы расходы по оплате услуг нашего представителя в суде. Судебными приставами были перечисленны денежные средтва на наш расчетный счет без НДС. Должны ли мы включить этот доход (внереализационный) в налогооблагаемую базу по НДС?
Расходы на оплату услуг лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), относятся к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, и включаются в состав судебных расходов (ст. ст. 101, 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Согласно ст. 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.
Статьей 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
Законодательством РФ не установлены критерии определения размера расходов на оплату услуг представителя.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация услуг на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Таким образом, условия договора о цене услуг в части ее увеличения на сумму НДС соответствуют требованиям налогового законодательства.
Возмещение судебных издержек не ставится АПК РФ в зависимость от последующей уплаты исполнителем полученного НДС в бюджет или от наличия у заказчика права предъявить суммы НДС к вычету.
Согласно п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 N 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах» (далее — Информационное письмо Президиума ВАС) для возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой принят судебный акт, значение имеет единственное обстоятельство: понесены ли соответствующие расходы.
Условием возмещения судебных расходов является их фактическая оплата стороной по делу (п. п. 4, 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ).
Следовательно, основания для исключения из возмещаемых судебных издержек сумм НДС отсутствуют.
Данный вывод подтверждается также судебной практикой. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.04.2011 N А64-7927/09 судьи пришли к выводу о том, что судебные расходы налогоплательщика на оплату услуг представителя могут быть взысканы с налогового органа, включая суммы НДС. При этом были отклонены доводы налогового органа о том, что налогоплательщик вправе предъявить указанную сумму к вычету на основании НК РФ, поскольку из содержания норм ст. ст. 101, 106, 110 АПК РФ следует, что суд, взыскивая расходы на оплату услуг представителя, возлагает на ответчика обязанность по компенсации денежных сумм, фактически уплаченных представителю за оказанные услуги в разумных пределах.
Кроме того, по смыслу п. 1 ст. 171 НК РФ заявление налогового вычета по НДС, уплаченному в составе цены договора на оказание юридических услуг по правилам НК РФ, является субъективным правом, а не обязанностью налогоплательщика, в связи с чем довод инспекции о двойном возмещении из бюджета НДС в вышеназванном размере (получении необоснованной налоговой выгоды) был признан судом несостоятельным.
В Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 29.01.2010 N А82-6631/2008-7 судьи также посчитали, что судебные издержки, понесенные истцом, в пользу которого принят судебный акт, подлежат взысканию с ответчика, включая суммы НДС. Отнесение на ответчика сумм расходов истца по уплате НДС не приводит к получению последним необоснованной выгоды, несмотря на наличие у него права на получение налогового вычета в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Облагается ли НДС неустойка по решению суда
Добрый день.
Подлежат ли налогообложению НДС доходы в виде признанных по решению суда расходов по оплате государственной пошлины, причитающейся к получению, признанные судебные издержки в виде оплаты услуг представителя, причитающиеся к получению и признанная неустойка в виде пени, причитающаяся к получению? И должны ли эти доходы участвовать в пропорции по распределению НДС при ведении раздельного учета НДС?
Ответ ( Один )
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, обложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров. Поэтому денежные средства в виде неустоек (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца товаров за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются (Письмо Минфина от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 05.10.2016 N 03-07-11/57924, от 08.06.2015 N 03-07-11/33051, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946).
Возмещение судебных издержек совершенно не облагается НДС. Но судебные расходы, которые организация взыскивает с контрагента в качестве возмещения убытков, должны быть уменьшены на сумму НДС, принятую к вычету. Данные выводы следуют из Постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13.
Раздельный учет входного НДС надо вести, когда компания исчисляет НДС по ставкам 18 или 10% и вместе с тем у нее есть хотя бы одна из следующих операций (п. 4 ст. 149, п. 10 ст. 165, п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 05.02.2016 N 03-07-14/5857):
— или операции, не облагаемые НДС по ст. 149 НК РФ, в частности она предоставляет займы, продает или передает в оплату поставщикам векселя третьих лиц
— или операции, по которым уплачивается ЕНВД;
— или продажа товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ
— или продажа товаров (работ, услуг) на экспорт (кроме экспорта товаров, принятых на учет с 01.07.2016 и не отнесенных к сырьевым)
Поскольку возмещение судебных издержек, пени и штрафы за нарушение договорных обязательств не являются объектом налогообложения НДС, то данные суммы не должны учитываться в пропорции при ведении раздельного учета.
Взыскиваем убытки: с НДС или без НДС?
Вопрос о возможности включения НДС в сумму убытков не урегулирован законодательством и на уровне судебной практики до недавнего времени оставался спорным.
Некоторые судьи его решали в зависимости от того, имеет ли компания право для применения вычета по такому НДС или нет.
Так, если вы вправе заявить, уплаченный поставщикам НДС к вычету в порядке ст.ст. 171, 172 НК РФ, то убыток на указанную сумму налога у вас не возникает. Ведь, согласно ст. 15 ГК РФ, под убытками понимаются затраты, которые лицо понесло или должно будет понести в будущем в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом взятых на себя обязательств.
На это в частности указывали судьи в Постановлениях ФАС Уральского округа от 21.07.2009 г. № Ф09-5054/09-С4, 21.06.2009 г. № А50-17107/2008-Г12, ФАС Поволжского округа от 15.08.2008 г. № А55-15637/2007 и т.д.
Подобный подход поддержала и Коллегия судей ВАС, передавая дело в Президиум (Определение ВАС РФ от 29.05.2013 г. № ВАС-2852/13). Высшие арбитры посчитали, что при уплате НДС налогоплательщик имеет право на вычет этого налога. Наличие же такого права исключает уменьшение имущественной сферы лица и применение ст. 15 ГК РФ. По мнению Коллегии, иное толкование норм права может привести к двойному получению суммы налога — в виде налогового вычета из бюджета и от контрагента.
23 июля Президиум ВАС отменил решения нижестоящих судов и отказал во взыскании НДС в составе убытков.
Соглашусь с указанным подходом, поскольку применение вычета означает, что сумма «входного» НДС не формирует убытки покупателя, а, следовательно, и нет основания предъявлять ее к виновнику. В такой ситуации источником погашения убытка в виде НДС будет являться бюджет.
Полагаю, если вы не являетесь плательщиком НДС (освобождены от его уплаты), например, являетесь «упрощенцем», то сумма НДС будет вашим расходом, а следовательно убытком, подлежащим взысканию в установленном порядке в полном объеме.
Загрузка...