Можно ли уплатить ндс сразу за квартал

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2019 года, 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2018 г. 25 января 2019 г.
25 февраля 2019 г.
25 марта 2019 г.
I квартал 2019 г. 25 апреля 2019 г.
27 мая 2019 г.
25 июня 2019 г.
II квартал 2019 г. 25 июля 2019 г.
26 августа 2019 г.
25 сентября 2019 г.
III квартал 2019 г. 25 октября 2019г.
25 ноября 2019 г.
25 декабря 2019 г.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже – нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, уплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. Иными словами, в банк необходимо направить сразу 2 платежки – одну на перечисление денег иностранному контрагенту, другую – на перечисление удержанного НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

А вот все другие налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики – тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

Реквизиты для уплаты НДС

В какой бюджет платится НДС? Полностью в федеральный. Чтобы НДС поступил по назначению (на нужный счет), необходимо правильно заполнить платежное поручение на уплату НДС. Указываемый в нем КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций налог был начислен, а код статуса плательщика – от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Сроки сдачи НДС-декларации

Сдать НДС-декларацию (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ) в свою ИФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Данное правило едино и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов, и для лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи НДС-декларации попадет на выходной или нерабочий праздничный день, то представить ее в налоговую можно и на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это не будет считаться просрочкой.

В данной статье мы рассмотрим, как можно уплачивать налог на добавленную стоимость, дробя его на несколько платежей, а также рассмотрим общий порядок уплаты данного налога.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в котором есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — Глава 21 НДС. Каким порядком и в какие сроки нужно уплачивать данный налог устанавливается статьей 174 НК РФ.

Периодичность уплаты налога

Налог платится по итогам каждого квартала. То есть по итогам первого квартала — за операции, проведенные в январе, феврале и марте; по итогам второго квартала — за операции, проведенные в апреле, мае и июне; по итогам третьего квартала — за операции, проведенные в июле, августе и сентябре; по итогам четвертого квартала — за операции, проведенные в октябре, ноябре и декабре.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Уплата НДС частями

Согласно статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.

Квартал, за который платится налог Первый квартал Второй квартал Третий квартал Четвертый квартал
Первый платеж До 25 апреля До 25 июля До 25 октября До 25 января
Второй платеж До 25 мая До 25 августа До 25 ноября До 25 февраля
Третий платеж До 25 июня До 25 сентября До 25 декабря До 25 марта

Пример 1.

  • До 25 апреля — 17000 рублей;
  • До 25 мая — 17000 рублей;
  • До 25 июня — 17000 рублей.

Уплата не равными частями

Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями. Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца. Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

  • До 25 апреля — 13000 рублей;
  • До 25 мая — 13000 рублей;
  • До 25 июня — 13000 рублей.

Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.

Как округлять сумму платежа

Ситуация, когда при делении на три месяца всей необходимой к уплате в бюджет суммы налога получается нецелое число, довольно часто встречается. В таком случае порядок оплаты устанавливается Информационным сообщением Налоговой инспекции как следующий: первые два месяца округляются в меньшую сторону, а в последнем месяце идет округление в большую сторону. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

  • До 25 апреля — 8580 рублей;
  • До 25 мая — 8580 рублей;
  • До 25 июня — 8581 рублей.

Особенности представления налоговой декларации

На основании книг покупок и продаж налогоплательщик обязан заполнить и предоставить декларацию по месту своего учета. Это необходимо сделать в срок до 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным месяцем. Таким образом, декларация предоставляется:

  • За первый квартал — до 25 апреля;
  • За второй квартал — до 25 июля;
  • За третий квартал — до 25 октября;
  • За четвертый квартал — до 25 января.

Важно! Декларация предоставляется только в электронном виде. При подаче декларации в бумажном виде, она считается не сданной.

Выводы

Согласно Российскому законодательств в общих случаях налог на добавленную стоимость нужно платить равными долями в трех месяцах, следующих за отчетным кварталом. Срок уплаты налога установлен как 25 число каждого их трех последующих месяцев за кварталом, в котором образовалась сумма налога к уплате. Декларация по НДС должна подаваться каждый квартал до 25 числа месяца, который идет после окончания квартала.

Преимущества поквартальной уплаты

Большинство компаний однозначно выигрывает от нового порядка.

Деньги дольше остаются в обороте компании

Не нужно тратить время и силы на сдачу ежемесячных деклараций

Бухгалтерам больше не придется подстраивать отпуск под сдачу НДС. Главное тут — не слишком расслабляться: продолжать отслеживать, правильно ли заполнены счета-фактуры, подводить промежуточные итоги. Иначе по окончании третьего месяца на бухгалтерию свалится втрое больше работы, чем раньше, и квартальный НДС не покажется таким уж удобным.

Не нужно следить за выручкой

Раньше компаниям, которые отчитывались по НДС ежеквартально, приходилось внимательно следить за выручкой. Если по итогам месяца цифра превышала 2 000 000 руб., это сулило неприятности: необходимость подавать декларацию за предыдущие месяцы квартала, уплачивать пени. Компаниям приходилось идти на разные хитрости, например договариваться с покупателями, чтобы те перечисляли деньги не в конце месяца, а в начале следующего. К счастью, теперь все это в прошлом.

Больше времени на то, чтобы получить от поставщика нужные документы

Как показывает практика, умение заставить поставщика вовремя передать документы — целое искусство. Не меньшее искусство — организовать работу менеджеров собственной компании так, чтобы они без опозданий отдавали полученные документы в бухгалтерию. Частая и обидная ситуация — декларация по НДС уже сдана, а менеджер или поставщик приносит еще один счет-фактуру. Принять налог к вычету по этому счету-фактуре в следующем месяце не так-то просто — нет объективных причин для опоздания. Теперь же налоговый период — квартал, то есть целых три месяца. И можно надеяться, что самые нерасторопные сотрудники и поставщики успеют-таки со всеми документами.

Сократится число камеральных проверок

Недостатки поквартальной уплаты

В кодексе не уточняется, как быть компаниям, которые ведут раздельный учет НДС

Кроме того, если организация приобрела имущество, используемое в нескольких видах деятельности, ей необходимо часть НДС включить в первоначальную стоимость в месяце покупки, а не в конце квартала. И данная сложность затрагивает уже всех плательщиков налога на прибыль, даже тех, которые отчитываются поквартально.

На странице 37 мы предложили два безопасных решения этой проблемы, а также те способы, к которым пока прибегать, на наш взгляд, не стоит.

Возмещения НДС по экспорту придется ждать дольше

Рассмотрим два случая.

Подробнее о возмещении НДС по внутрироссийским операциям читайте на странице 40.

Камеральная проверка станет более тщательной

Компаниям тяжелее будет регулировать вычеты

Многие наши читатели не раз сталкивались с незаконными требованиями снизить долю НДС к вычету. Инспекторов не интересует, что все операции легальны и подтверждены документами. Чиновники просто заявляют, что примут декларацию только в том случае, если вычет будет составлять менее 82—88 процентов от суммы налога (цифра зависит от региона).

В регионах, где такое налоговое новаторство распространено, главбухи заранее планируют отгрузки — так, чтобы каждый месяц доля НДС к вычету была не выше той цифры, которую негласно установили местные налоговики.

По мнению опрошенных нами бухгалтеров, им тяжело будет наметить все операции на квартал вперед. Впрочем, причина здесь скорее психологическая. Ведь планировать что-либо на короткий срок всегда легче, чем на длительный. Мы рекомендуем составлять два плана: общий — с примерными датами и цифрами на квартал, и детальный — на ближайший месяц.

Нравится ли вам то, что налоговый период — квартал?

ОТВЕЧАЕТ СПЕЦИАЛИСТ

— Пока я вижу один плюс и один минус. Хорошо, что снизится число камеральных проверок по НДС. Раньше налоговики могли отказать в вычете по каждой ежемесячной декларации, теперь — только по ежеквартальной. Значит, в три раза меньше поводов для обращения в суд.

А отрицательный момент, главным образом, касается экспортеров. Они дольше останутся без возмещения. Сначала придется ждать конца квартала, потом — результата проверки.

ОТВЕЧАЕТ СПЕЦИАЛИСТ

— На мой взгляд, плюсов в новом порядке намного больше, чем минусов. Недостаток могу привести такой: раньше, если компания подавала за один месяц декларацию с налогом к уплате, а за другой — к возмещению, инспекторы, как правило, проводили камеральную проверку только той декларации, где есть возмещение. Сейчас отчетность подается по итогам квартала. Если будет возмещение, налоговики будут проверять все, в том числе и операции по тому месяцу, когда налог был к уплате. Однако этот минус не столь значителен, если вспомнить, что камеральных проверок стало в три раза меньше.

ОТВЕЧАЕТ СПЕЦИАЛИСТ

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector