Страницы: 1
#1 23.01.2007 09:35:22
Облагается ли налогом субсидия, полученная на приобретение квартиры?
#2 23.01.2007 13:59:57
Что Вы имеете в виду? Мат. выгоду, кредит, или.
Есть вот такие письма:
Вопрос: Из федерального бюджета государственным служащим были выделены средства на приобретение жилья. За счет этих средств оплачена часть стоимости квартир для государственных служащих в пределах норм, рассчитанных по средней рыночной стоимости 1 кв. м общей площади жилья для расчета размера безвозмездных субсидий и ссуд на приобретение жилых помещений и социальной нормы общей площади.
В соответствии с п.1 ст.217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В ст.15 Федерального закона от 31.07.1995 N 119-ФЗ содержится перечень ***, предоставляемых государственным служащим, в том числе предоставление жилой площади в случае и порядке, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. В соответствии с Законом РФ от 24.12.1992 N 4218-1 «Об основах федеральной жилищной политики» гражданам, не обеспеченным жильем, государство призвано оказывать помощь, в том числе через систему компенсаций (субсидий) и льгот по оплате строительства или приобретения жилья. Полагаем, что оказание государственной поддержки в оплате предоставляемого жилья государственным служащим, нуждающимся в улучшении жилищных условий, является одной из форм реализации названного Закона.
Просим разъяснить, облагаются ли НДФЛ средства, выделенные из федерального бюджета на приобретение жилья государственным служащим.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 августа 2004 г. N 03-05-01-05/1
В связи с письмом по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц средств, направленных на приобретение жилья государственным служащим за счет средств федерального бюджета, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Как правильно указывается в письме, в соответствии с Законом Российской Федерации от 24.12.1992 N 4218-1 «Об основах федеральной жилищной политики» гражданам, не обеспеченным жильем, государство призвано оказывать помощь, в том числе через систему компенсаций (субсидий) и льгот по оплате строительства или приобретения жилья.
Порядок и размеры предоставления субсидий на строительство или приобретение жилья гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, изложен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 03.08.1996 N 937 «О предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья».
Данным Постановлением определено, что субсидия предоставляется федеральными органами исполнительной власти; органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации; органами местного самоуправления; предприятиями, организациями, воинскими частями и формированиями. Право гражданина на получение субсидий (в размере от 5 до 70 процентов средней рыночной стоимости жилья) удостоверяется свидетельством о предоставлении безвозмездной жилищной субсидии. Срок действия такого свидетельства — не более шести месяцев.
Федеральная целевая программа «Жилище» на 2002 — 2010 гг. предусматривает необходимость обеспечения жильем отдельных категорий граждан, определенных законодательством Российской Федерации или иными нормативными правовыми актами федерального уровня. При этом в категорию лиц, которым могут быть предоставлены безвозмездные субсидии на строительство или приобретение жилья, государственные служащие не включены.
На основании вышеизложенного денежные средства, выделенные из федерального бюджета, но не удостоверенные свидетельством о предоставлении безвозмездной жилищной субсидий, следует рассматривать в качестве дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
02.08.2004
Вопрос: Организация выделяет своему работнику — очереднику, нуждающемуся в улучшении жилищных условий, субсидию на приобретение жилья. Субсидии в размере 70% средней рыночной стоимости жилья не облагаются НДФЛ. Пунктом 8 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937, предусмотрена возможность увеличения установленного размера субсидии на 20%. Будет ли указанное превышение облагаться НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июня 2003 г. N 04-04-06/111
На письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с п.3 ст.217 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
В соответствии с Законом Российской Федерации от 24.12.1992 N 4218-1 «Об основах федеральной жилищной политики» гражданам, не обеспеченным жильем, государство призвано оказывать помощь, развивая строительство государственного и муниципального жилья, а также используя систему компенсаций (субсидий) и льгот по оплате строительства или приобретения жилья.
Порядок и размеры предоставления субсидий на строительство или приобретение жилья гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.08.1996 N 937 «О предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья» (с изм. от 07.06.2001 N 449).
Пунктом 1 Положения, утвержденного данным Постановлением, установлено, что безвозмездная субсидия на строительство или приобретение жилья предоставляется гражданам Российской Федерации (по их желанию), нуждающимся в улучшении жилищных условий и состоящим в соответствии с законодательством Российской Федерации на учете по предоставлению жилой площади в органах местного самоуправления, на предприятиях, в организациях, воинских частях и формированиях, а также лицам, имеющим согласно действующему законодательству право на льготное финансирование строительства или приобретение жилья, но не использовавшим это право.
Пунктом 7 Положения определены размеры предоставляемой субсидии гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий. В частности, размер предоставляемой субсидии за счет средств организаций составляет от 5 до 70 процентов средней рыночной стоимости (на момент выдачи свидетельства) строительства жилья или приобретения квартиры или индивидуального жилого дома.
Что касается возможности увеличения либо уменьшения размера субсидии (в диапазоне плюс-минус 20 процентов стоимости строительства или приобретения жилья), определенной п.8 Положения, то, по нашему мнению, данная норма может применена в отношении субсидии, предоставляемой для граждан, выезжающих или выехавших не ранее 1 января 1992 г. из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (указанных в пп.»д» п.7 Положения).
Таким образом, в случае если организация выделила своему работнику — очереднику субсидию в размере, превышающем 70 процентов средней рыночной стоимости жилья, то сумма превышения будет включаться в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
16.06.2003
«Российский налоговый курьер», 2006, N 16
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
.
Получаем субсидию на приобретение жилья: как рассчитать
сумму вычета
По действующему законодательству гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, выделяются субсидии на частичную оплату приобретаемого жилья либо предоставляется жилье большей площади с одновременной утратой права собственности на ранее занимаемое жилье. Граждане за счет собственных средств доплачивают разницу между стоимостью приобретаемого жилья и предоставленными субсидиями (стоимостью ранее занимаемого жилья). Имеют ли они право на получение имущественного налогового вычета?
Имущественный вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилого дома либо квартиры оплачивается за счет средств работодателей или иных лиц. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Значит, налогоплательщики не вправе претендовать на вычет по суммам, полученным из бюджета.
По собственным средствам, израсходованным на приобретение квартиры, можно получить имущественный вычет. Для подтверждения права на вычет налогоплательщики представляют договор, акт или свидетельство о регистрации права собственности. В договорах инвестирования, передачи или купли-продажи обязательно должны быть выделены расходы на приобретение квартиры, которые налогоплательщик несет за свой счет.
Пример 2. А.П. Григорьеву, нуждающемуся в улучшении жилищных условий, выделена субсидия на приобретение жилья в размере 600 000 руб. Он приобрел квартиру стоимостью 900 000 руб., оплатив из собственных средств 300 000 руб. (900 000 руб. — 600 000 руб.).
В данном случае налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 300 000 руб.
Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2011 г. N 03-04-05/3-715 О налогообложении НДФЛ дохода в виде субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг
Вопрос: Прошу Вас предоставить мне письменный официальный ответ на следующие вопросы: Я являюсь получателем субсидии на оплату услуг ЖКХ. Является ли субсидия моим доходом? Должна ли я платить с данного дохода налоги? Каков официальный правовой статус субсидии на оплату услуг ЖКХ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 11.06.2011 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. В частности, в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены статьей 159 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс). При этом в соответствии со статьей 154 Жилищного кодекса плата за жилое помещение включает плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (платы за наем). Одновременно статьей 160 Жилищного кодекса установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со статьей 159 Жилищного кодекса.
Таким образом, понятию «компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива», предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные статьей 159 Жилищного кодекса.
Соответственно, субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со статьей 159 Жилищного кодекса и постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 N 761 «О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг», изданным во исполнение статьи 159 Жилищного кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2011 г. N 03-04-05/3-715
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Некоторые доходы освобождаются от НДФЛ. В их числе — компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), связанные с бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Таким образом, субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, предоставляемые гражданам в соответствии с Жилищным кодексом РФ, не облагаются НДФЛ.
Субсидии, выплачиваемые гражданам из бюджетов всех уровней, на приобретение или строительство жилых помещений, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.09.11 № 03-04-05/6-640.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса. Федеральным законом от 29.11.07 № 284-ФЗ (далее — закон № 284-ФЗ) данный перечень был дополнен пунктом 36, согласно которому от налога освобождаются выплаты на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Но есть два существенных условия, оговоренных в пункте 5 статьи 3 закона № 284-ФЗ. Согласно этим условиям, положения пункта 36 статьи 217 НК РФ:
а) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года;
б) не применяются в отношении налогоплательщиков, которые до 1 января 2008 года уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет с сумм предоставленных бюджетных средств.
Загрузка...